Если получаете официальную зарплату и у вас есть дети, значит, наша статья очень кстати. Ведь здесь мы рассказываем, каковы размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2019 году – их суммы и лимиты. Как по закону распределяются стандартные налоговые вычеты на первого, второго, третьего и последующих детей? Приводим таблицу с предельными суммами вычетов и комментариями.
Кому предоставляют вычеты на детей
Если на обеспечении работника – налогового резидента РФ есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты на каждого. Данные вычеты положены только в отношении доходов, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов).
Причём право на вычет на детей в 2019 году имеют не только родители (в т. ч. приемные), но и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны. Чтобы получить детский вычет у работодателя, в бухгалтерию нужно подать соответствующее заявление.
Предельные размеры детских вычетов: таблица
Налоговым законодательством предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей, которые указаны ниже в таблице ниже. Здесь приведены размеры по состоянию на 2019 год (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По сравнению с 2018-м годом их суммы не поменялись:
| Размер | Получатели | Условия | |
|---|---|---|---|
| 1400 руб. | Родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги | На первого и второго ребенка | Считают всех детей независимо от возраста. Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. Но если ребенок занят на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет (не включительно!). |
| 3000 руб. | На третьего и каждого последующего ребенка | ||
| 6000 руб. | Опекуны, попечители, приемные родители и их супруги | На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на учащегося по очной форме инвалида I или II группы от 18 до 24 лет |
|
| 12 000 руб. | Родители и их супруги, усыновители | ||
Читайте также Штраф по статье 126.1 НК РФ за недостоверность 6-НДФЛ: как его применяют
Предоставление стандартного вычета 3-му и каждому последующему ребенку происходит независимо от того, предоставляется ли вычет первому и/или второму ребенку. Поясним на примере: на двух старших детей в семье вычеты не положены в силу их возраста, а младшему нет 18 лет. Значит, на последнего ребенка должны давать налоговый вычет в размере 3000 рублей (письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).
Удвоенный вычет на ребенка
Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель – единственный родитель, усыновитель, опекун или попечитель соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляют ему в двойном размере.
Единственным родителем становятся при отсутствии второго родителя, допустим, по причине (письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442):
- смерти;
- признания безвестно отсутствующим;
- объявления его умершим.
При этом удвоенный вычет единственному родителю прекращают предоставлять с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.
Также детский вычет в двойном размере могут предоставлять одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Лимиты 2019 года
Какая форма заявления на предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на ребенка в 2017 году? Какие особенности предоставления вычетов на детей? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Виды вычетов на детей для уменьшения НДФЛ
Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно снижать на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов в 2017 году предусмотрены стандартные вычеты на детей.
Получать ежемесячный вычет на ребенка вправе:
- каждый из родителей в законном браке, разведенные или не женатые;
- супруг или супруга родителя;
- каждый из усыновителей, опекунов, попечителей, когда их несколько;
- каждый из приемных родителей, если их двое.
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.
Какие нужны документы
Стандартный налоговый вычет на ребенка в работодатель в 2017 году вправе предоставить только после получения от работника копии свидетельства о рождении ребенка. Заметим, что обычно вычет предоставляют на детей в возрасте до 18 лет. Исключение – для детей в возрасте до 24 лет, которые учатся по очной форме в образовательном учреждении. На таких совершеннолетних детей родителям тоже положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.
Также от работника требуется письменное (или напечатанное) заявление о предоставлении налогового вычета на детей в 2017 году. Форма такого заявления не существует. Заявление подается в произвольном формате. Приведем образец такого заявления.
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, работник организации должен сдать в бухгалтерию или в отдел кадров заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть – 2017 года. В противном случае получить вычет за 2017 год он сможет только сам – в своей ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ.
|
По общему правилу получить вычет на себя можно в размере 500 руб. и даже оформить уменьшение на 3 000 руб. при определенных условиях, которые прямо прописаны в статье 218 Кодекса и закреплены в п. 3 статьи 210.
Так, получить стандартные вычеты по НДФЛ 3 т. р. могут следующие категории граждан-налогоплательщиков:
- лица после лучевой болезни вследствие чернобыльской катастрофы
- инвалиды-ликвидаторы последствий чернобыльской катастрофы
- военнообязанные, участвующие в 1988-90 гг. в работе на объекте Укрытие
- и другие на основании п. 1 статьи 218 НК РФ
500 руб. на человека по его заявлению работодателю получит каждый налогоплательщик, отвечающий следующим требованиям:
- герои Советского Союза и РФ
- участники ВОВ
- блокадники Ленинграда
- несовершеннолетние узники гетто и т.д. по п. 2 ст. 218 Кодекса
Для получения налогового вычета предусмотрела специальные ячейки, где сотрудник бухгалтерии проставляет суммы по специальным кодам, к примеру:
- 103 в размере 400 руб. – на налогоплательщика, не относящегося к другим категориям
- 104 в сумме 500 руб. – вычет налогоплательщику физики, который относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 218 Кодекса
- 105 на величину 3 000 руб., если налогоплательщик принадлежит к группе лиц, прописанных в п. 1 ст. 218
2 НДФЛ для получения налогового вычета предусмотрела специальный алгоритм, сотрудник пишет заявление, если основание законно, сумма вычитается из налоговой базы подоходного налога.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя можно дополнить, если у налогоплательщика есть дети. Законодатель предусмотрел и эту ситуацию, предоставив особые преимущества родителям.
Вычет НДФЛ на детей 2017: что предписывает закон?
С начала 2017 года законодатель изменил коды, чтобы детализировать аналитику по доходам и вычетам. Получить уменьшение налоговой базы, имея ребенка, можно по следующим основаниям:
- 1 400 – сумма вычета на ребенка родителю, в роли которого может выступать также опекун и попечитель
- 3 000 – вычет на 3-его и каждого последующего ребенка
- 6 000 – вычет на приемного ребенка на инвалидности до 18 лет под опекой или на попечении
- 12 000 – величина вычета на ребенка-инвалида родителю или усыновителю
По общему правилу, если у работника – налогоплательщика по НДФЛ есть дети, налоговый агент – организация-наниматель обязан предоставить ему детский вычет по НДФЛ 2017. Причем, данное правило распространяется на всех без исключения сотрудников, даже совместителей.
ВНИМАНИЕ: с 2017 года платить взносы нужно в ИФНС, будут новые коды и обновленная отчетность.
Заявление на уменьшение подоходного налога на детей – обязательный бланк, который нужно оформить всем сотрудникам, которые хотят сократить отчисления на НДФЛ из своего заработка. Ранее широко использовалась вот такая форма:
Более унифицированный бланк выглядит следующим образом:
Все официальные заявления следует собрать с сотрудников в начале налогового года. Если нужны подтверждения статуса, следует сразу сообщить об этом работникам. Тогда, подоходный налог на 1 ребенка будет ниже минимум на 1 400 руб., подоходный налог на 2 детей соответственно на 2 800 руб., причем эти уменьшения предоставляются из месяца в месяц. Подоходный налог работающим на детей оформляется сразу на предприятии у непосредственного работодателя.
НДФЛ вычет на ребенка в 2017 году новые коды
Давайте приведет пример нового шифрования кодов на вычеты по НДФЛ на детей. Например, приняты следующие обозначения:
- 126 код – налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на ребенка до 18 лет
- код 127 – подоходный налог при наличии двух детей на каждого 2-ого
- шифр 128 – подоходный налог на иждивенца 3-его ребенка налогоплательщика
Обратите внимание: если вам по каким-то причинам не предоставили законные детские вычеты по НДФЛ в 2017 году, по итогам налогового периода обратитесь в территориальную ФНС за получением пересчета. Деньги вернут вам на карту. Для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ формируются по следующим правилам:
- работник может написать заявление на налоговые вычеты по НДФЛ на детей любому работодателю
- обязанность предоставить вычет не зависит от вида трудовых отношений, главное, что существует законный источник выплат
- внешнему совместителю обязаны оформить подоходный налог на детей на аналогичных условиях, как и сотрудникам на основном месте работы
Данная норма подтверждена разъяснениями Минфина, которые ведомство дало 30.06.14 г. в письме №03-04-05/31345.
Некоторые нюансы обложения предусмотрены для одиноких родителей, воспитывающих детей.
Двойной вычет по НДФЛ матери одиночке
В двойном объеме получить стандартные вычеты по НДФЛ может единственный родитель. Основанием является норма п. 1, пп. 4, ст. 218 НК РФ.
ВАЖНО: получить НДФЛ вычеты 2017 на ребенка в двойном размере можно, только если второго родителя нет совсем: умер, не известен, признан безвестно отсутствующим.
На эту тему есть подборка писем:
- Минфин 03 июля 13 г. выпустил документ 03-04-05/25442
- документ ведомства 03-04-05/8-501 от 12 апр. 12 г.
- ФНС от 4 марта 11 г. № КЕ 3-3/619
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Работники, у которых есть дети, вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Такое право предоставляют родным и приемным родителям.
В статье вы найдете образец заявления на налоговый вычет на детей. А также узнаете в каком порядке предоставить вычет.
Кому предоставлять
В 2018 году родители, опекуны и попечители могут получать налоговый вычет на ребенка по месту своей работы. Вычет положен на каждого несовершеннолетнего, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта до 24 лет. Стандартные вычеты на детей предоставляйте с месяца:
- рождения или усыновления ребенка;
- установления опеки или попечительства;
- заключения договора о передаче ребенка в семью на воспитание.
Право на вычеты имеют те работники, которые получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Исключение – работники-иностранцы:
- беженцы или получили временное убежище в РФ;
- трудятся по найму в РФ на основании патента;
- высококвалифицированные специалисты.
Такие сотрудники вправе претендовать на вычеты после того, как приобретут статус налоговых резидентов России (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689). Несмотря на то, что доходы таких иностранцев с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13 процентов.
Внешние совместители могут выбирать работодателя, у которого станут получать стандартный налоговый вычет. Поэтому, если к вам обратился такой сотрудник, предоставьте такое право. Уменьшите на сумму вычета доходы совместителя, которые начислила ваша организация. Выплаты прочих работодателей не учитывайте (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Порядок предоставления вычета
Предоставляйте работникам вычет по НДФЛ на ребенка по заявлению в произвольной форме. Также необходимы документы, которые подтверждают право на вычет. Смотрите образец заявления:
Скачать образец заявления
Если в семье несколько детей, документ нужен на каждого из них. Даже если вычет на ребенка не положен. Так можно определить очередность рождения детей по датам, указанным в свидетельствах (первый ребенок – самый старший). От этого зависит размер вычета (1 400 или 3 000 руб.).
Заявление достаточно получить один раз – при приеме на работу. Если изменилось основание, попросите написать новое заявление. Например, если родится еще один ребенок, или работающий отец отказался от вычета в пользу матери. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551 .
Перечень документов, чтобы подтвердить право на вычеты, в том числе в двойном размере, смотрите в таблице.
Таблица 1. Перечень документов
|
№ п/п |
Наименование документа |
|
Оригинал справки из учебного заведения, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Она нужна раз в год на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет (письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-04-05/56445) |
|
|
Справка об инвалидности, если ребенок – инвалид. Форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н |
|
|
Свидетельство о браке, если сотрудник – супруг родителя ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае понадобится и заявление, что ребенок находится на совместном иждивении супругов (письмо от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Так что вычет на одного ребенка могут одновременно получать четыре человека: оба родителя и их новые супруги |
|
|
Документы об уплате алиментов на ребенка |
|
|
Копия свидетельства об установлении отцовства |
|
|
Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя |
|
|
Копии документов, подтверждающих установление опеки или попечительства |
|
|
Заявление второго родителя об отказе от получения вычета. Его может написать, например, отец в пользу матери. Тогда нужна с места работы. Сотрудница должна будет предоставлять справку ежемесячно (письмо Минфина России от 28.05.2015 № 03-04-05/30910). Так как неработающий родитель права на детский вычет не имеет |
|
|
Документ, подтверждающий статус единственного родителя, если работник написал заявление на вычет в двойном размере. Можно представить свидетельство о смерти второго родителя или судебное решение о признании его умершим (безвестно отсутствующим) |
Размеры и лимиты в 2018 году
Сумма для удержания зависит от количества детей, отношений между родителями и ребенком, а так же от статуса малыша. Размеры в 2018 году смотрите в таблице ниже. Например, на первого или второго по рождению ребенка сумма равна 1 400 руб. ежемесячно, а на третьего, четвертого и так далее – 3 000 руб. в месяц.
Таблица 2. Размеры стандартных налоговых вычетов
Рассмотрим несколько ситуаций.
1. Очередность рождения малыша. Вычет на третьего и каждого следующего ребенка предоставляйте независимо от того, положен ли он на первого и 2-го ребенка. Это означает, что если старшие дети достигли 18 лет или перестали быть студентами, на младшего ребенка вычет предоставляется 3 тыс. руб.
Пример 1. У работницы трое детей: Максим, Валерия, Анна. Аня учится в школе, Лера в Вузе на очном отделении, 24 апреля 2018 года ей исполнится 24 года. Максим самостоятельно работает.
Сотрудница имеет право на стандартные вычеты:
- Максим – вычетов нет, достиг совершеннолетия;
- Валерия (второй ребенок) – 1 400 × 4 = 5600 рублей;
- Анна (третий ребенок) – 3 000 × 12 = 36 000 руб.
Важно! Если у супругов родился ребенок, а от прошлого брака у каждого есть по собственному ребенку, которые живут с ними, общий ребенок будет третий для вычета по НДФЛ.
2. Ребенок-инвалид. Верховный суд РФ разрешил предоставлять работнику два стандартных налоговых вычета на ребенка-инвалида – обычный и повышенный. Главное условие получения – заявление сотрудника.
Пример 2. У работника три несовершеннолетних ребенка.
Старшему ребенку-инвалиду 14 лет. Вычет составит 13,4 тыс. руб. (12 + 1,4), на второго ребенка –1,4 тыс. руб., на третьего – 3 тыс. руб.
Если ребенок-инвалид третий по счету, то на него положен вычет в размере 15 тыс. руб. (12 + 3), а старшим детям по 1,4 тыс. руб. на каждого.
3. Повышенные вычеты. Законодательство разрешает предоставлять работникам двойной размер вычета в двух ситуациях:
1. Работник является единственным родителем (усыновителем, опекуном, попечителем). Расторжение брака не является основанием для возникновения права на вычет в двойном размере по основанию единственный родитель. Чтобы возникло такое право, второй родитель должен быть объявлен умершим или признан безвестно отсутствующим.
2. Сотрудник получает вычет за второго родителя, так как он отказался его получать. Существует перечень ситуаций, когда второй родитель не может отказаться, если:
- не работает;
- находится в декретном отпуске;
- находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- состоит на учете в центре занятости.
Вычеты предоставляйте за все месяцы налогового периода независимо от того, был у сотрудника доход или нет. То есть накапливайте вычеты в пределах одного года.
В месяце, когда у сотрудника появится доход, облагаемый по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), уменьшите его на всю сумму накопленных вычетов. Если до конца года доходов не появится, накопленные вычеты на следующий год не переносите...
До какого возраста предоставлять льготы
Вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Исключение составляют вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях срок предоставления продлевается до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года.
Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
Лимиты дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году
350 тыс. руб. - размер дохода работника, свыше которого стандартные налоговые вычеты не предоставляют.
Вычет на детей предоставляйте ежемесячно в течение календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 тыс. руб. С месяца, в котором суммарный доход стал больше этой суммы, детские вычеты не предоставляйте. Причем это ограничение действует, когда один из родителей получает вычет в двойном размере.
Если сотрудник устроился не сначала года, при расчете лимита в 350 тыс. руб. учтите его зарплату с предыдущего места работы. Для этого попросите работника подтвердить свой доход справкой 2-НДФЛ, выданной предыдущим работодателем.
Пример 3. Работник – резидент РФ получает детский вычет на первого ребенка с января 2018 года.
Размер стандартного вычета в данном случае – 1400 руб.
Зарплата работника – 48 000 руб. в месяц. С января по июль бухгалтер ежемесячно уменьшает подлежащую уплате сумму НДФЛ на 182 руб. (1400 руб. × 13%).В месяц сотрудник получает:
48 000 руб. – (48 000 руб. × 13% – 182 руб.) = 41 942 руб.
За август 2018 вычет не положен. Ведь совокупный доход за восемь месяцев составит 384 тыс. руб. (48 000 руб. × 8 мес.). А это выше лимита.
Благодаря налоговым вычетам можно снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Вычеты предусмотрены и для граждан, у которых есть дети. Какие существуют вычеты на ребенка, кому они могут быть предоставлены, при каких условиях, и каковы их размеры – об этом в нашей статье.
Кому положены стандартные вычеты на детей
Стандартные «детские» НДФЛ-вычеты предусмотрены пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Оформить вычет могут те лица, на чьем обеспечении находится ребенок:
- родители,
- супруги родителей ребенка,
- усыновители,
- родители из приемной семьи,
- опекуны,
- попечители.
Если лицо признано единственным, кто содержит ребенка, его налоговый вычет на детей вырастает в два раза. Под единственным родителем понимают случаи, когда не установлено отцовство, запись об отце в документе о рождении отсутствует, либо второй родитель умер, или суд признал его безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637, от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Не считается единственным родителем один из супругов, воспитывающий ребенка в одиночку после развода.
Заключив брак, единственный родитель утрачивает этот статус, а применение удвоенного вычета на ребенка прекращается – со следующего месяца вычет будет уже одинарным. Однако, новый супруг родителя тоже обретает право на получение вычета, усыновлять ребенка для этого не требуется.
Удвоенный размер вычета на ребенка доступен для одного из родителей и в случае, когда второй родитель письменно откажется от «детского» налогового вычета, и подтвердит его отсутствие справкой 2-НДФЛ .
А какой вычет на детей возможен, если у второго супруга облагаемого дохода нет? Только одинарный - удвоенный вычет здесь неприменим. Например, если не работает мать ребенка, то его отец сможет получить «детский» вычет по НДФЛ только в одинарном размере.
Налоговый вычет на детей: размеры
На каждого ребенка младше 18 лет и детей, которые учатся очно, аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов до 24 лет полагаются налоговые вычеты на детей по НДФЛ. Существует прямая зависимость размера вычета от того, каким по счету появился в семье ребенок:
- вычет на первого – 1400 руб.,
- на второго – 1400 руб.,
- на третьего и каждого следующего младшего ребенка – 3000 руб.
Минфин РФ в письме от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302 разъяснил, что определяя размер стандартных вычетов на детей, нужно учитывать их общее количество в семье. Даже когда старшему ребенку гораздо больше 18 лет, и вычет на него не предоставляется, он все равно остается первым из детей. Например, в семье трое детей: 26-ти, 17-ти и 15-ти лет – какой вычет на 3 ребенка применим в этом случае? На первого из детей (26 лет) вычет уже не полагается, на второго (17 лет) – 1400 руб., на третьего (15 лет) – 3000 руб.
Дети-инвалиды являются особой категорией, для которой НДФЛ-вычеты предусмотрены в повышенном размере. Вычет на ребенка-инвалида младше 18 лет, либо инвалида I или II группы, очно обучающегося до 24 лет, равен:
- 12 000 руб. – для родителей, их супругов, усыновителей;
- 6000 руб. – для приемных родителей, опекунов и попечителей ребенка.
Примечательно, что размеры вычетов не зависят от очередности рождения детей-инвалидов, и суммируются с обычными «детскими» НДФЛ-вычетами.
Лимит вычетов на детей в 2017 году
«Детские» вычеты применяются с начала года, пока облагаемый по ставке 13% доход, не превысит 350 000руб. (в эту сумму не входят полученные дивиденды). Например, мать, доход которой составляет 60 000 руб. ежемесячно, получит стандартный вычет на детей в 2017 году с января по май включительно. В июне ее доход составит 360 000 руб. (60 000 руб. х 6 мес.), порог в 350 000 руб. превышен, а значит, право вычета утрачивается до конца года. «Детский» вычет не применяется с месяца, в котором доход «перевалил» за пределы лимита.
Начало вычетов на детей по НДФЛ возможно с месяца рождения ребенка (оформления опеки, усыновления). Уменьшение налоговой базы продолжается до окончания года наступления 18-летия ребенка, либо продолжается в период его обучения до 24 лет, включая период академотпуска.
Как получить вычеты на детей по НДФЛ
Вычет из налоговой базы могут получить те родители, усыновители, опекуны, кто документально подтвердит его необходимость и имеет облагаемый доход.
Чтобы получить по НДФЛ вычет на ребенка в 2017 году, подаются следующие документы работодателю:
- свидетельства о рождении всех детей,
- свидетельство о заключенном родителями браке,
- для единственного родителя, подтверждающие этот статус документы, копия паспорта,
- если ребенок приемный, документы подтверждающие усыновление, опеку, попечительство,
- если ребенок – инвалид, справка об инвалидности,
- если ребенок - учащийся, справка из учебного заведения.
Как видим, законодательно вычеты на детей в 2017 г. возможны для любого родителя, усыновителя, либо опекуна, являющегося налогоплательщиком, документально подтвердившим свое право и имеющим налогооблагаемый доход.