Общества с ограниченной ответственностью (ООО) платят налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения. Читайте в статье, какие налоги платит ООО в 2018 году, и что еще, кроме системы налогообложения, влияет на состав налогов.

Виды систем налогообложения для ООО в 2018 году

Налоговый кодекс установил для ООО 4 системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСНО),
2. Упрощенная система (УСНО),
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

В НК РФ также установлена пятая (патентная) система налогообложения, но она предназначена только для индивидуальных предпринимателей, ООО ее не применяют.

Для каждой системы налогообложения НК РФ устанавливает обязательные платежи:

Основанием уплаты некоторых налогов является не система налогообложения, а наличие определенного имущества:

Еще одну группу составляют НДФЛ и страховые взносы. Их плательщиками являются все предприятия, начисляющие зарплату работникам, независимо от системы налогообложения.

Какие налоги платит ООО в 2018 году на ОСНО

Все предприятия на ОСНО являются плательщиками НДС и налога на прибыль.

НДС в 2018 году

ООО на ОСНО в 2018 году платят налог на добавленную стоимость. В общем случае НДС исчисляется в размере 18%. НК РФ содержит перечень операций, облагаемых по ставке 0%, а также освобожденных от НДС.

В 2018 году ООО платят НДС и сдают отчетность ежеквартально. Чтобы перечислить платеж в бюджет, разделите его на 3 равные части и платите в течение следующего квартала до 25 числа каждого месяца:

Пример

По декларации за 1 квартал 2018 года ООО «Незабудка» должно перечислить в бюджет НДС в сумме 87000 руб.:

• До 25 апреля 2018г. - 29000 руб. (87000: 3),
• До 25 мая 2018г. – 29000 руб.
• До 25 июня 2018г. – 29000 руб.

Налог на прибыль в 2018 году

ООО на ОСНО в 2018 году являются плательщиками налога на прибыль. Налоговой базой является прибыль, то есть разница между доходами предприятия и его затратами.

Сумма отчислений с прибыли рассчитывается по ставке 20%:

• 3% перечисляйте в федеральный бюджет,
• 17% платите в бюджет своего региона.

Если доходы организации в среднем не превышали 15 000 000 руб. за последние 4 квартала, ООО может делать платеж только один раз в квартал.

Обязанность ежемесячно платить налог на прибыль у компании возникает в одном из случаев:

1. Предприятие подало заявление об уплате ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли,
2. Средний доход предприятия за последние 4 квартала превысили сумму 15 млн.руб.

Смотрите в таблице сроки перечисления во всех трех случаях:

Отчетный (налоговый) период 2018 года	Крайний срок перечисления в 2018 году
При оплате ежеквартальных авансов
1 квартал
1 полугодие
9 месяцев
При оплате ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала
Доплата за 1 квартал
Доплата за 1 полугодие
Сентябрь
Доплата за 9 месяцев
Доплата за год
При ежемесячных платежах, исходя из фактической прибыли
Сентябрь

Сроки отправки отчетности зависят от способа перечисления платежей:

Налог на имущество, транспортный, земельный налог в 2018 году

Эти отчисления в бюджет делают ООО, владеющие соответствующими налогооблагаемыми объектами.

Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными, а земельный – местным. Это означает, что особенности их исчисления, порядок и сроки уплаты устанавливаются в каждом регионе местными чиновниками. Например, местные чиновники могут установить или не устанавливать ежеквартальные авансовые платежи.

Если ООО не имеет соответствующего имущества, то платить налог не нужно, не надо и сдавать нулевую отчетность по ним. Если же предприятие имеет в собственности налогооблагаемое имущество, то уточните сроки и порядок перечисления в региональном законодательстве, например, на официальном сайте ФНС.

НДФЛ и страховые взносы в 2018 году

Если ООО выплачивает зарплату своим работникам, оно становится налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов. Предприятия на общей системе налогообложения пользуются базовыми тарифами:

Отчетность сдавайте ежеквартально, а платежи перечисляйте ежемесячно:

• НДФЛ с зарплаты перечисляйте в день выплаты дохода работнику или на следующий рабочий день,
• НДФЛ с больничных и отпускных перечисляйте не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили деньги работнику,
• Страховые взносы перечисляйте до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата.

Смотрите в таблице крайние сроки перечисления страховых взносов в 2018 году:

Месяц начисления зарплаты	Срок перечисления взносов в 2018 году
Сентябрь

Какие налоги платит ООО в 2018 году на УСНО

Организации на упрощенке платят налог с дохода. Ставка зависит от налоговой базы, которую организация выбирает самостоятельно:

• 6%, если базой является доход,
• 15%, если базой является доход, уменьшенный на величину расходов.

• До 31 марта 2019 года сдайте отчетность за 2018 год.

Авансовые платежи перечисляйте ежеквартально, а по итогам года сделайте доплату:

В общем случае упрощенщики НДС не платят. Однако в ряде случаев возникает обязанность заплатить и отчитаться, например, если импортировали товары или выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Налог на имущество организаций упрощенщики платят, только если владеют кадастровыми объектами.

Транспортный и земельный налоги платят в общем порядке, если владеют, соответственно, автомобилями или земельными участками.

НДФЛ и страховые взносы на упрощенке начисляют в общем порядке. Для спецрежимников НК РФ установил пониженные тарифы страховых взносов:

Какие налоги платит ООО в 2018 году на ЕНВД

Организации на ЕНВД платят, в первую очередь, единый налог на вмененный доход. Ставка налога – 15%, кроме ставки на величину платежа влияет ряд показателей:

• Базовая доходность – определяется НК РФ,
• Физический показатель – численность работников, площадь помещения, количество транспортны средств и т.д.,
• Корректирующие коэффициенты – устанавливаются чиновниками ежегодно.

Платите ЕНВД и отчитывайтесь ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

В общем случае вмененщики не платят НДС. Но если импортировали товары или выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, его необходимо перечислить в бюджет и сдать декларацию.

Налог на имущество организаций вмененщики платят, если владеют кадастровыми объектами. Транспортный и земельный налоги платят в общем порядке, если владеют соответствующими объектами.

НДФЛ и страховые взносы на вмененке платят в общем порядке. Для спецрежимников НК РФ установил пониженные ставки страховых взносов, например, для фармацевтических компаний на ЕНВД установлены тарифы:

• На обязательное пенсионное страхование – 20%,
• На обязательное социальное и медицинское страхование – 0%.

Какие налоги платит ООО в 2018 году на ЕСХН

Организации на ЕСХН платят налог для сельскохозяйственных производителей по ставке 6%. Перечисляйте его в следующие сроки:

• До 25 июля 2018г. сделайте авансовый платеж по итогам 1 полугодия 2018 года,
• До 31 марта 2019 года перечислите оставшуюся сумму за 2018 год.

Сельхозпроизводители платят НДС также, как и другие спецрежимники: если выставили счет-фактуру с выделенным НДС покупателю, если импортировали товары или выступили в роли налогового агента.

Транспортный и земельный налоги перечисляйте по общим правилам, если в собственности ООО есть соответствующие объекты. НДФЛ и страховые взносы начисляйте и платите на общих основаниях.

Каждый хозяйствующий субъект, который решает начать осуществлять деятельность, и при регистрации ООО или ИП не подает заявлений о применении льготных системы, ими автоматически применяется общая система налогообложения. Общий режим налогообложения требует полноценного ведения учета и уплаты достаточно большого количества налогов по стандартным ставкам, что для многих субъектов является трудоемким и непосильным.

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей, а также иных организаций является стандартной, в состав которой входит весь установленный законом перечень налогов.

В связи с этим у налогоплательщика должна быть построена система по бухгалтерскому и налоговому учету, на основании которых формируются данные для исчисления и уплаты обязательных платежей.

Ведь необходимо учитывать все операции на предприятии, имущество, а также источники его образования. Поэтому если у малого предприятия нет специалиста по учету или эти обязанности возложены на руководство, то возникают проблемы по исполнению обязательств по налогам, и субъект все чаще привлекается к соответствующим мерам ответственности.

Повышенные требования, предъявляемые к этому режиму, привели к тому что многие виды деятельности можно использовать только организациям и ИП на ОСНО. Так как только на этой системе создается, учитывается и раскрывается вся информация о фирме, необходимая органам, осуществляющим контроль.

Поэтому если хозяйствующий субъект хочет применять данные направления деятельности, то он должен быть готов к использованию ОСНО.

Также на этой системе не устанавливаются никакие лимиты и ограничивающие возможность применения критерии, такие как доход, число работников, стоимость имущества и т. д.

Внимание! Изначально при открытии ООО либо при хозяйствующему субъекту назначается именно общий режим, если в срок 30 дней он не отправил заявление о выборе какой-либо льготной системы.

В дальнейшем, компания или ИП, применяющие ОСНО, могут сменить эту систему на более легкую систему с меньшим количеством налогов. Для этого они в определенные НК РФ сроки должны направить в ИФНС заявления.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Многие субъекты бизнеса по возможности пытаются уйти с ОСНО на более легкие режимы, считая ее очень невыгодной. На практике же оказывается, что и у этой системы есть свои положительные моменты.

Весь крупный бизнес работает на общем режиме, и контракты которые эти хозяйствующие субъекты предлагают своим партнерам рассчитаны именно на использования ими ОСНО. Самым большим налогом на этом режиме является НДС.

В бюджет необходимо уплачивать разницу между выставленным налогом и НДС по приобретенным товарам, услугам, работам. Входящий НДС могут предоставить только партнеры, использующие ОСНО, поэтому выбирая контрагентов, руководство в таких ситуациях отдает предпочтение аналогичным субъектам.

Нормы права устанавливают, что компании с полным пакетом налогов могут осуществлять деятельность ломбардов, страховую, кредитную и т. д. Таким образом ОСНО при открытии ООО является как бы пропускным билетом для открытия желаемого вида деятельности.

Законодательство устанавливает, что когда фирмы или ИП осуществляют импорт продукции в страну, то они должны уплачивать с ее стоимости НДС. Но только плательщики НДС, то есть те, кто применяет ОСНО, имеют право в дальнейшем зачесть данный налог в счет выставленного их покупателям и заказчикам суммам, и снизить свои расходы на налоги.

Если по итогам года получен убыток, то налог на прибыль допускается не платить вообще. При этом на УСН «доходы минус расходы» 15% есть обязательный минимальный налог, а на ЕНВД и патенте рассчитанный налог выплачивается без учета реальных результатов деятельности.

Внимание! Несмотря на то, что ОСНО не льготный режим, на нем при соблюдении некоторых критериев, можно оформить освобождения от некоторых налогов и получить некоторые послабления при предоставлении отчетности. А это порой бывает выгоднее, чем использование льготных систем налогообложения. Например, освобождение от НДС при определенных объемах выручки.

Также положительной стороной этого режима является возможность его совмещения с другими льготными системами.

Кроме этого отчетность ИП на ОСНО и организаций на этом режиме включает в себя:

• - сдаются в ИФНС до 20 января года, идущего за отчетным.
• - ежеквартальный отчет, который надо направлять в ПФР до 15 числа каждого месяца, идущего за отчетным.
• - годовой отчет, который сдается до 1 марта последующего года.

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

ОСН допускает возможности ее совмещения со льготными режимами при условии, что их виды деятельности не пересекаются.

Для организаций возможно совмещение ОСНО и вмененки. Общая система налогообложения для ИП дает больше простора - общий режим для них можно совмещать с вмененкой и патентом.

Обязательное условие для совмещения двух режимов - это раздельный учет всех полученных доходов и понесенных расходов по каждому режиму, а также применяемого имущества.

Важно! В любых ситуациях общий режим нельзя совмещать с упрощенкой и сельхозналогом.

Переход на ОСНО со специальных налоговых режимов

Переход с УСН на ОСНО

Хозяйствующие субъекты могут выполнить переход с УСН на ОСНО в следующих случаях:

• Добровольный переход с - можно произвести только с 1 января будущего года;
• Принудительно из-за нарушения условий использования упрощенки - у субъекта доход, стоимость ОС или количество сотрудников превысили максимум, открылись филиалы, в вошла другая компания, – переход нужно сделать с начала того квартала, когда обнаружилось нарушение.

Внимание! Добровольно переход производится путем отправки заявления по форме 26.2-3 до 15 января. Если переход производится из-за нарушения, сдается бланк 26.2-2. Его нужно сдать в срок до 15 числа после завершения квартала, в котором обнаружилось превышение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Перейти с вмененки на общий режим можно как добровольно, так и в связи с окончанием ведения деятельности, для чего открывался ЕНВД.

Также причинами отказа от ЕНВД могут быть:

• Отмена возможности для этого типа деятельности использовать ЕНВД;
• Налогоплательщик нарушил право использовать ЕНВД (например, произошло превышение по какому-либо контрольному показателю);
• Данная деятельность стала вестись как простое товарищество либо путем управления чужим имуществом.

Кроме этого компания должна добровольно перейти на ОСНО, если в ее уставной капитал вошла сторонняя фирма.

Внимание! Заявление в налоговую о том, что субъект перестал применять ЕНВД нужно отправить в срок пять дней. При этом компании заполняют бланк ЕНВД-3, а предприниматели - ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Сельхозналог предназначен для производителей сферы сельского хозяйства, которые при этом должны отвечать строго установленным критериям. Если хоть один из них будет нарушен - хозяйствующий субъект автоматически теряет право использовать ЕСХН и должен произвести переход на ОСНО.

Главным критерием, по которому определяется право на использование этой системы, является производство продукции сфер животноводства и растениеводства. Причем это должно быть именно производство - переработка в данном случае не допускается. Также общая доля сельхозпродукции должна занимать не менее 70% в общем объеме произведенных товаров, работ или услуг за год.

Если субъект перестает соответствовать одному из этих критериев, ему необходимо самостоятельно перейти на ОСНО, пересчитать все свои налоговые платежи, исходя из новых условий, и в срок один месяц сообщить налоговой о потере права применять ЕСХН.

Важно!

Налоговые сборы осуществляются по предоставленным от зарегистрированных компаний декларациям и иным бухгалтерским документам, причем здесь отчеты общей системы налогообложения 2018 года считаются одними из наиболее трудоемких и объемных. Если в отчетах общей системы налогообложения 2018 года регулярно встречаются ошибки или их сдача систематически задерживается, стоит обратиться к профильной организации по предоставлению услуг в сфере бухгалтерского и налогового учета.

Какие отчеты сдаются при общей системе налогообложения?

Одна из приоритетных задач бухгалтера - заблаговременно определить, какие отчеты общей системы налогообложения 2018 года понадобится сдавать, когда именно это надо будет сделать с учетом изменений в форме и сроках сдачи. Следует учитывать, что отчетность общего налогообложения 2018 года претерпела корректировки в формах, используемых для сдачи в ИФНС, ПФР, ФСС.

Перечень документов в большой степени зависит от наличия наемного персонала, в то время как от организационно-правовой формы состав практически не меняется. В него входит:

Целый список деклараций по НДС, прибыли, на имущество, на земельные участки (сдается в ИФНС). Сюда же добавляются сведения о среднесписочной численности, бухгалтерский баланс, справки по НДФЛ.

Расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС. Причем следует, что начиная с 2018 года часть отчетов переведена с федеральной страховой службы на налоговую службу.

За счет ввода ЕССС (единого социального страхового сбора) система налогообложения и отчетности в 2018 году в значительной степени изменилась. Поэтому стоит обновить все программное обеспечение, скачать новый календарь бухгалтера и провести переобучение персонала финансовой службы. Можно поручить сдачу отчетности общей системы налогообложения 2018 года приходящему бухгалтеру с достаточной квалификацией.

Особенности общей системы налогообложения

Сразу стоит отметить, что отчетность ООО общей системы налогообложения 2018 года мало отличается от ИП. Используются одни и те же бланки, программы, применяются те же сроки сдачи. Различие заключается лишь в отсутствии штрафов «на компанию», если речь идет об индивидуальном предпринимателе. С него взыскиваются те суммы, что назначаются должностным лицам.

Бухгалтер, занимающийся учетом в организации, должен знать, как формируются все виды сдаваемой отчетности налогообложения 2018 года у компаний на ОСНО. Состав ее периодически меняется из-за исключения из списка обязательной к сдаче документации одних форм и появления других. В 2018 году отчеты общей системы налогообложения имеют следующие особенности:

Нет какого-либо сводного отчета, как при упрощенных режимах вроде УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Является обязательным применение контрольно-кассовой техники без каких-либо исключений, это прерогатива тех, кто работает на упрощенке.

Наиболее подходит ОСНО для компаний, планирующих большие объемы реализации или производства товаров. Чтобы отчетность общего режима налогообложения 2018 года не стала для предприятия источником постоянных проблем, необходим компетентный специалист. Если в штате таковой отсутствует, стоит обратить внимание на услуги бухгалтеров на аутсорсинге. Таким образом можно сэкономить на заработной плате, рабочем месте и иных неизбежных издержках, без которых не обойтись при наличии штатного работника.

Что включает в себя отчет по патентной системе?

В течение нескольких лет с момента появления патентов как формы уплаты налогов в системе произошел целый перечень изменений. Поэтому отчеты по патентной системе налогообложения 2018 года требуют внимательного отношения. В ряде случаев компания может потерять право применять этот режим, поэтому при составлении годового отчета налогообложения 2018 года по патенту стоит обратить внимание на имеющиеся ограничения.

Главным в отчете является наличие книги учета доходов и расходов (КУДиР). Именно на ее основании определяют, что индивидуальный предприниматель уложился в лимиты по общей выручке/прибыли. Для соблюдения срока сдачи документов в ИФНС рекомендуют пользоваться календарем отчетности системы налогообложения 2018 года. Для книг учета применяются следующие правила:

используется русский язык;

каждая хозяйственная операция вносится отдельной строкой;

не допускается использование корректора (для исправлений ошибок);

ранее сданные книги КУДиР хранятся не менее 4 лет.

В Москве отчетность патентной системы налогообложения 2018 года сдается теми же способами, что и в регионах.

Сроки сдачи отчетности по общей системе налогообложения

В связи с огромным количеством разной документации сроки отчетов общей системы налогообложения 2018 года распределены по различным датам. Проще всего обратиться к таблицам отчетностей налогообложения 2018 года в календаре бухгалтера. Вариантом для этого может стать выставление «меток» в бухгалтерской программе, чтобы компьютер «напоминал» о необходимости конкретных отчетов заблаговременно.

Несмотря на периодические изменения, применяется следующая общая схема:

декларации по НДС сдаются ежеквартально;

декларации по прибыли тоже сдают каждый квартал;

декларации на имущество, транспорт, земельные участки – раз в год;

2-НДФЛ – раз в год (6-НДФЛ ежеквартально).

Бухгалтерская отчетность общей системы налогообложения 2018 года составляется по истечении очередного отчетного периода. Так, квартальные отчеты общей системы налогообложения 2018 года составляются в первом месяце последующего квартала.

Сдача отчетности для СПД

Много вопросов возникает по работе субъектов предпринимательской деятельности, если они не стали переводиться на упрощенный режим уплаты налогов. Для СПД отчетность общей системы налогообложения 2018 года практически идентична документации для ООО или АО. В списке основной отчетности системы налогообложения 2018 года - декларации по НДС и прибыли, имуществу, транспорту и земле.

Отчеты ФЛП общей системы налогообложения 2018 года сдаются лишь при наличии наемного персонала в ООО, но если физическое лицо (предприниматель) работает сам, то отчитаться «за себя» ему все равно придется. Часто для составления отчетности ФЛП общей системы налогообложения 2018 года прибегают к услугам аутсорсинга. Такой подход позволяет обойтись без штатного бухгалтера, без затрат на его рабочее место и лицензионное программное обеспечение.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость