Prijave za povrat poreza na dohodak od porezne uprave. Porez na dohodak: vraćamo, zadržavamo, prenosimo

Dom » Zaštita od munje Prijave za povrat poreza na dohodak od porezne uprave. Porez na dohodak: vraćamo, zadržavamo, prenosimo

Ponekad se poduzeće susreće sa situacijom u kojoj se porez na osobni dohodak više ne zadržava od zaposlenika. U tom slučaju, u obračunskom razdoblju u dokumentu "Plaće" na kartici "Porez na dohodak" naveden je negativan iznos poreza.

Također u dokumentu, na kartici "Kompenzacije plaćanja", naznačen je iznos koji treba prebiti ako je iznos umanjenja poreza veći od iznosa obračunatog poreza za tekuće razdoblje.

U svom primjeru dodao sam zaposlenika P.P. Pirogova. standardni porezni odbitak za djecu od listopada, sukladno tome za listopad program je preračunao porez i iznos je bio minus. Između listopada i studenog (mjesec obračuna) razlika je 208 rubalja, što je prikazano na kartici "Prilagodba plaćanja".

Da je minus za listopad manji od iznosa za studeni, onda ne bi bilo tolike razlike.

Prilikom knjiženja dokumenta generira se knjiženje Dt 70 Kt 68.01 s negativnim iznosom.

Ovaj iznos poreza odrazit će se kao dug organizacije, koji ne povećava iznos koji se plaća zaposleniku. Prekomjerno obustavljeni porez na dohodak uzet će se u obzir pri obračunu plaća u sljedećim mjesecima i umanjivat će iznos obračunatog poreza.

Ako trebate vratiti prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak, možete ga vratiti ispunjavanjem dokumenta Povrat poreza na dohodak u 1C računovodstvu 8. izdanje. 3.0.

Da biste to učinili, idite na odjeljak "Plaće i osoblje", zatim "Više" i "Svi dokumenti o porezu na dohodak". Kliknite na gumb “Kreiraj” i odaberite željeni dokument “Prijava poreza na dohodak”.

Navodimo datum dokumenta i, ako je potrebno, mijenjamo organizaciju (ako baza podataka vodi evidenciju za nekoliko organizacija odjednom).

Zatim u polju “Zaposlenik” odaberite zaposlenika kojem se vraća porez po odbitku.

Tablični dio dokumenta popunjava se automatski nakon navođenja zaposlenika. Bit će naznačen datum primitka dohotka i iznos poreza za povrat po odgovarajućoj stopi.

U našem primjeru radi se o porezu po stopi od 13%.

Ako je potrebno, možete ažurirati iznose pomoću gumba "Ažuriraj iznose povrata" ili dodati iznose ručno pomoću gumba "Dodaj".

Dokument "Povrat poreza na osobni dohodak" u 1C računovodstvu 8. izdanje. 3.0 ne generira transakcije, samo će iznos vraćenog poreza biti prikazan u registru poreza na dohodak.

Napominjemo da na temelju stavka 4., članka 1., čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije i dopisa Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2011. br. 030406/931, povrat prekomjerno zadržanih iznosa poreza poreznom obvezniku izvršit će porezni agent u ne- gotovinskom obliku prijenosom sredstava na žiro račun poreznog obveznika koji je naznačen u njegovoj prijavi.

Dobro jutro! Recite mi kako pravilno vratiti porez na dohodak u takvoj situaciji.

Zaposlenik je otac više djece. Mjesto rada je osnovno, plaća mala. Zaposlenik je početkom godine radio puno radno vrijeme, zatim skraćeno radno vrijeme, zatim bio na višemjesečnom godišnjem odmoru bez štednje na plaći. Tijekom razdoblja rada, porez na osobni dohodak zaposlenika bio je zadržan prema očekivanju, uz osigurane odbitke. Ali prilikom sastavljanja potvrde 2-NDFL ispada da je zaposlenikov porez na dohodak pretjerano odbijen (odbici za djecu za mjesece kada je zaposlenik bio na odmoru bez spremanja plaće nisu bili pokriveni njegovom plaćom od početka godine ), iako je zapravo sve pravovremeno i jasno prešućeno.

S jedne strane: dobro, čak i ako je zadržan prekomjerno, mi obavijestimo zaposlenika, uzmemo njegovu prijavu i vratimo porez na dohodak. Ali s druge strane, prema računovodstvenim podacima, taj prekomjerno obustavljeni porez na dohodak ne postoji, što znači da ga treba nekako obračunati? A kako to učiniti? Ili, u ovom slučaju, zaposlenik vraća porez na dohodak putem Federalne porezne službe?

Vizualni izračun poreza na dohodak u tablici u prilogu.

Moguće mogućnosti povrata zaposleniku pretjerano uskraćenog poreza na dohodak

Najčešća situacija kada zaposlenik tijekom godine može preplatiti porez na dohodak je kada poslodavcu, uz opomenu porezne uprave, podnese zahtjev za povrat poreza po odbitku u vezi s davanjem odbitak imovine za kupljeni stambeni prostor (stan, soba, stambena zgrada ili udio u njima). Uostalom, mnogi ljudi žele ne platiti porez na dohodak odmah nakon kupnje stana.

Ovo je isplativije i lakše nego čekati kraj godine i podnijeti izjavu u obrascu 3-NDFL i zahtjev za povrat poreza poreznoj upravi u mjestu prebivališta.
Istodobno, računovođa organizacije ima pitanje: kakav je postupak povrata poreza koji je već zadržan tijekom godine i kako se to može učiniti? Pa, idemo shvatiti.

Preračunavamo porez

KORAK 1. Provjerite jesu li u obavijesti o potvrdi poreznog tijela o pravu zaposlenika na odbitak poreza na imovinu ispravno navedeni svi podaci o vašoj organizaciji (naziv, INN, KPP), kao i prezime, ime, patronim i podatke o putovnici vašeg zaposlenika. Ukoliko ima grešaka u podacima, zamolite zaposlenika da donese točnu obavijest.

KORAK 2. Prenesite iznos odbitka imovine naveden u obavijesti na poreznu karticu 1-NDFL kreiranu za ovog zaposlenika. Ako koristite standardni obrazac 1-NDFL, morate dodati novi redak „Odbitak poreza na imovinu” u odjeljak 3 kartice zaposlenika odmah nakon retka „Standardni odbitak poreza”.
U obavijesti se u posebnim redovima navodi iznos odbitka koji se može pripisati trošku stanovanja i iznos odbitka koji se može pripisati kamatama na ciljane zajmove (kredite) uzete za kupnju stana. Ako je vaš zaposlenik donio obavijest u kojoj su navedena dva iznosa, tada ćete njihovim zbrajanjem dobiti ukupni iznos odbitka koji se mora prenijeti na karticu 1-NDFL.

Bilješka. Ako zaposlenik tek počinje koristiti odbitak imovine, tada u obavijesti može biti naznačen maksimalni iznos odbitka (isključujući kamate na ciljane zajmove (kredite)) od 1 milijun rubalja. ili 2 milijuna rubalja. - ovisi o tome kada je nastalo pravo na odbitak. A ako je zaposlenik već zatražio odbitak u nekoj od prethodnih godina, tada će u obavijesti biti naznačen iznos preostalog neiskorištenog odbitka prenesenog u 2009. U svakom slučaju, nemate kontrolu nad ispravnošću iznosa navedenih u obavijesti .

KORAK 3. Zaprimite zahtjev u slobodnom obliku od zaposlenika da mu se omogući odbitak imovine i da se vrati više zadržani porez na osobni dohodak.

KORAK 4. U mjesecu u kojem je zaposlenik donio opomenu i prijavu izvršiti preračun poreza od početka kalendarske godine. Istodobno, u mjesecu odobravanja odbitka imovine, u odjeljku 3 standardne 1-NDFL kartice, u retku "Porezni dug prema poreznom agentu", morate navesti iznos viška zadržanog poreza na dohodak.
Od ovog mjeseca nadalje, ne zadržavajte porez na dohodak od dohotka zaposlenika. Ako iznos odbitka imovine premašuje godišnji prihod zaposlenika, tada se porez neće morati zadržati do kraja godine.

Ako iznos umanjenja ne premašuje godišnji dohodak zaposlenika, tada će se od mjeseca u kojem je iznos dohotka obračunatog od početka godine veći od iznosa odbitka morati obračunati i obustaviti porez na dohodak (pod uvjetom da da je sav prekomjerno zadržani porez na dohodak vraćen zaposleniku – vidi dolje) .

KORAK 5. U računovodstvu obrnite iznos poreza na dohodak koji je prethodno zadržan od zaposlenika: Dt 70 „Obračuni s osobljem za plaće” - Kt 68 „Obračuni za poreze i naknade”, podračun „Obračuni poreza na dohodak po stopi od 13%”.

Vraćamo porez zaposleniku

Porezni zakon Ruske Federacije ne definira koliko se porez na dohodak mora vratiti zaposleniku ako je podnio zahtjev poslodavcu za povrat prekomjerno zadržanog poreza na dohodak. Razmotrimo moguće opcije.

OPCIJA 1. Porez vraćamo na teret tekućih uplata poreza na dohodak za ostale zaposlenike

Budući da je porez zadržan od zaposlenika već prebačen u proračun, možete mu vratiti porez koristeći iznose poreza na dohodak zadržanog u tekućem mjesecu od dohotka drugih zaposlenika organizacije. Odnosno, porez na dohodak za tekući mjesec, podložan uplati u proračun, smanjujete za iznos preplate zaposlenika. Na ovaj način, u biti, sami sebi pripisujete zasluge.
U ovom slučaju, iznos vraćenog poreza odražava se u odjeljku 3 standardne kartice 1-NDFL u retku „Porezni agent vratio je prekomjerno zadržani iznos poreza” u mjesecu u kojem je porez vraćen zaposleniku ( izdano iz blagajne, preneseno na platnu karticu). A u računovodstvu se provode sljedeći unosi: Dt 70 - Kt 50 „Blagajna”, 51 „Računi poravnanja”.

Organizacije koriste ovu mogućnost, pravdajući to činjenicom da plaćanje poreza na dohodak nije personalizirano. Uostalom, porez na dohodak prebacujete u proračun jednom uplatom za sve zaposlene. Iznos prenesenog poreza koji se može pripisati svakom zaposleniku ne odražava se ni u kartici 1-NDFL, ni u potvrdi 2-NDFL, koja se godišnje podnosi poreznom tijelu, ni u kartici obračuna proračuna poreza na dohodak koju ispunjava Savezna porezna služba za vašu organizaciju kao porezni agent. Imajte na umu da je na ovoj kartici samo ukupan iznos poreza na dohodak koji ste prenijeli za sve zaposlenike. Štoviše, ovaj iznos poreza na dohodak uvijek je naveden kao preplata. Porezne obveze i kazne mogu se pojaviti tek nakon što porezna inspekcija na temelju rješenja izvrši nadzor. Dakle, čak i ako ne platite porez na dohodak za tekući mjesec, dugovi se neće pojaviti na kartici.
Stručnjaci moskovske savezne porezne službe nemaju ništa protiv takvog povrata.

Zaposleniku nećete moći u tekućem mjesecu vratiti cjelokupni iznos viška poreza po odbitku od poreza na dohodak po odbitku u tekućem mjesecu od dohotka drugih zaposlenika organizacije, samo ako oni ne pokrivaju iznos dug prema zaposleniku. U tom slučaju porez možete vratiti iz vlastitih sredstava. Uostalom, za ovo nema odgovornosti. Ali budući da to nije isplativo za organizaciju, bolje je zaposleniku vratiti preostali iznos zadržanog poreza u sljedećim mjesecima.
Dakle, rezimirajmo prednosti i mane prve opcije.
(+) Kod ove opcije zaposlenik odmah dobiva više zadržanog poreza na dohodak. Ne morate se obratiti poreznoj upravi sa zahtjevom za povrat poreza.

(?) Ministarstvo financija je protiv povrata zaposleniku prekomjerno obustavljenog poreza na teret tekućeg poreza na dohodak po odbitku ostalih zaposlenika (detaljnije u nastavku), a moguće je da će neke porezne inspekcije zauzeti stav da financijski autoritet. Ali čak i ako se to dogodi, porezna uprava neće moći podnijeti nikakve zahtjeve protiv vas, jer:
- prvo ste zaposleniku vratili više zadržani porez u vezi s davanjem imovinskog odbitka na temelju obavijesti porezne uprave;
— drugo, neće biti dugovanja poreza na dohodak u proračunu.

OPCIJA 2. Vraćamo porez iz proračuna

Ministarstvo financija smatra da je nemoguće zaposleniku vratiti prekomjerno obustavljeni porez na teret tekućeg poreza na dohodak po odbitku ostalih zaposlenika. Štoviše, financijska uprava je naznačila da od čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije definiran poseban postupak za prijeboj ili povrat iznosa prekomjerno zadržanog poreza od strane poreznog agenta, tada opći postupak za povrat ili povrat utvrđen čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.
Zamislimo kako će taj postupak izgledati u praksi.
KORAK 1. Zaprimljenim zahtjevom za povrat poreza od zaposlenika od kojeg je prekomjerno obustavljen porez na dohodak, ne vraćate mu porez. Poreznoj upravi podnosite zahtjev za povrat prekomjerno uskraćenog poreza na dohodak iz proračuna zaposlenika. Uz ovu prijavu priložene su kopije dokumenata: zahtjev zaposlenika za povrat poreza, obavijesti o odobravanju odbitka imovine, 1-NDFL kartica, koja označava iznos duga poreznog agenta.

KORAK 3. Nakon što primite novac iz proračuna na tekući račun, radniku ćete vratiti porez.
Ovaj postupak povrata poreza ima i prednosti i nedostatke.

(+) U ovom slučaju sigurno nećete imati nikakvih potraživanja od strane poreznih vlasti.
(-) Nije poznato koliko dugo će zaposlenik čekati na povrat poreza na dohodak, budući da povrat poreza iz proračuna na tekući račun organizacije može dugo trajati.
Istodobno, organizacija može vratiti više zadržani porez na dohodak zaposleniku bez čekanja da porezna inspekcija prebaci novac na svoj tekući račun, jer to dopušta Porezni zakon Ruske Federacije. Odnosno, organizacija će zaposleniku vratiti porez na dohodak na vlastiti trošak. No tada će postupak povrata poreza biti malo drugačiji.

KORAK 1. Zaprimljenim zahtjevom za povrat poreza od zaposlenika kojemu je više odbijen porez na dohodak, vraćate mu porez o svom trošku.
KORAK 2. I dalje nastavljate uplaćivati porez po odbitku od ostalih zaposlenika u proračun.
KORAK 3. Predajte svojoj poreznoj upravi zahtjev za povrat iz proračuna pretjerano obustavljenog poreza na dohodak od zaposlenika uz prilaganje svih dokumenata.
KORAK 4. Nakon primitka novca iz proračuna na Vaš tekući račun, zatvorite preplaćeni iznos poreza naveden na računu 68.
Sada da vidimo koje su prednosti i mane takvog postupka povrata.

(+) Neće biti potraživanja od porezne uprave. Zaposlenik brzo dobiva više zadržanog poreza na osobni dohodak.
(-) Preusmjeravate novac organizacije iz optjecaja.
Međutim, kada se primjenjuje opcija 2, nije jasno zašto bi organizacija trebala nastaviti prenositi porez na dohodak u proračun u očekivanju povrata novca iz proračuna koji treba vratiti zaposleniku.

OPCIJA 3. Prebijamo porez od nadolazeće uplate poreza na dohodak od strane ovog zaposlenika

Rusko Ministarstvo financija vjeruje da se prekomjerno zadržani porez ne samo može vratiti izravno zaposleniku, već i prebiti s nadolazećim uplatama poreza na osobni dohodak u skladu s čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Iako je klauzula 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno govori o povratu poreza zaposleniku.
Međutim, u praksi će ova opcija funkcionirati samo ako:
— iznos odbitka od imovine ne prelazi iznos godišnjeg dohotka zaposlenika;
- zaposlenik je početkom godine donio opomenu iz porezne, odnosno od dohotka mu je obustavljen manji iznos poreza na dohodak, npr. 1 ili 2 mjeseca.
Da vidimo je li opcija 3 dobra.
(+) U ovom slučaju neće biti sporova s poreznom upravom.
(-) Razdoblje u kojem zaposlenik može primiti odbitak proteže se na nekoliko mjeseci tijekom godine. Osim toga, opcija 3 ne može se uvijek primijeniti.

* * *
Uzimajući u obzir prednosti i nedostatke koje smo naveli, odaberite najprikladniju opciju za povrat poreza na osobni dohodak zaposleniku. Najlakša opcija za vas je da vratite svoj porez koristeći poreze drugih zaposlenika za tekući mjesec. A opcija koja je najviše "bez sukoba" je kompenzacija poreza s nadolazećim isplatama za ovog zaposlenika.

———————————
Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 7. prosinca 2004. N SAE-3-04/
subp. 2. stavak 1., stavak 3. čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije
odobreno Nalogom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 31. listopada 2003. N BG-3-04/583; klauzula 1 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije

subp. 2 str. 220 Porezni zakon Ruske Federacije
klauzula 1 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije; Pismo Federalne porezne službe Rusije od 09/03/2008 N 3-5-04/; Pisma Ministarstva financija Rusije od 04/02/2007 N 03-04-06-01/103, od 02/13/2007 N 03-04-06-01/35, od 06/26/2006 N 03 -05-01-04/188; Informativne poruke Federalne porezne službe Rusije od 06.04.2005., od 18.03.2005.
klauzula 3 čl. 210. st. 1. čl. 224. st. 3. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije; Pisma Ministarstva financija Rusije od 04/02/2007 N 03-04-06-01/103, od 02/13/2007 N 03-04-06-01/35, od 06/26/2006 N 03 -05-01-04/188; Informativne poruke Federalne porezne službe Rusije od 06.04.2005., od 18.03.2005.
Kontni plan i upute za njegovo korištenje, odobren. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n
odobreno Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 13. listopada 2006. N SAE-3-04/
klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije
odjeljak klauzule 4 VII, stav 1 odjeljak. IX Preporuke o postupku vođenja baze podataka „Obračuni s proračunom“ u poreznim tijelima, odobrene. Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. ožujka 2007. N MM-3-10/ (s izmjenama i dopunama 11. siječnja 2008.)
Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 29. studenog 2007. N 28-11/113476
klauzula 1 čl. 231, čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije
str. 6, 14 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije
Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 22. srpnja 2008. N F09-5055/08-S2
Dopis Ministarstva financija Rusije od 03.04.2009 N 03-04-06-01/76
str. 6, 14 čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije
Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. N 03-04-06-01/3

Pročitajte cijeli tekst članka u časopisu "Glavnaya Ledger" N 09, 2009

Povrat zaposleniku prekomjerno zadržanog poreza na dohodak

Hvala vam na odgovoru, ali htio bih nešto pojasniti da budem potpuno siguran. Ispada da zaposleniku moram vratiti sav obustavljeni porez na dohodak od siječnja do lipnja 2014. godine? Unatoč činjenici da su dokumenti dostavljeni u srpnju.

Da, tako je. Ako kao rezultat ponovnog izračuna porezne osnovice zaposlenik ima preplatu poreza na dohodak, višak obustavljenog poreza može se vratiti. Više o postupku povrata možete pročitati ovdje: http://usn.1gl.ru/#/document/111/11396/?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink?step=7&utm_source=www.26 -2 .ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink

1. Situacija: od kojeg razdoblja se zaposleniku može omogućiti standardni odbitak poreza na dohodak. Zaposlenik radi u organizaciji od početka godine, ali je kasnije podnio zahtjev za odbitak

Ako je zaposlenik podnio zahtjev unutar tekuće godine, tada navedite odbitke od početka tog razdoblja. Pa makar sredinom godine prijavio pravo na odbitak.*

U Poreznom zakonu ne postoji veza između nastanka prava na odbitak i datuma podnošenja zahtjeva. Također ne postoji vremensko ograničenje kada zaposlenik mora napisati takvu izjavu. U tom slučaju odbitak pripada za svaki mjesec u kalendarskoj godini sve dok zaposlenik ne izgubi pravo na njega. Dakle, ako je radnik od početka godine (doduše sredinom) potvrdio pravo na umanjenje, od siječnja mu smanjite osnovicu za obračun poreza na dohodak.

Kao što znate, osnovica poreza na dohodak obračunava se pri svakoj isplati dohotka. To znači da se prilikom isplate, primjerice, plaće za mjesec u kojem je radnik potvrdio pravo, prethodno neobračunati odbici mogu uračunati u umanjenje porezne osnovice.

Primjer obračuna poreza na dohodak ako je zaposlenik sredinom godine zatražio odbitak

VC. Volkov radi u ZAO Alfa od 1. siječnja kao voditelj trgovine. Njegova plaća je 50.000 rubalja. Volkov ima troje malodobne djece. Međutim, nije odmah dostavio računovodstvu sve potrebne dokumente za dobivanje standardnog poreznog odbitka. Volkov je to učinio tek u srpnju. Dakle, od siječnja do lipnja, prilikom obračuna poreza na dohodak, Volkov nije dobio odbitke.

Ukupno, od siječnja do lipnja, Volkovu je pripisano 300.000 rubalja. (50 000 RUB × 6 mjeseci).
Porez na osobni dohodak zadržan je u iznosu od 39.000 rubalja. (300 000 RUB × 13%).

Mjesečni iznos odbitka za troje djece iznosi 5800 rubalja. (1400 rub. + 1400 rub. + 3000 rub.).

Počevši od mjeseca u kojem je Volkov prihod premašio 280.000 rubalja, on nema pravo na odbitak. Volkovljev prihod dosegao je maksimum u lipnju. Stoga je prilikom izračuna poreza na dohodak za siječanj-srpanj računovođa Alpha dao Volkovu odbitke za siječanj-svibanj.

Ukupni odbitak za pet mjeseci iznosi 29.000 rubalja. (5800 rubalja × 5 mjeseci).

Iznos prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak od 1. srpnja iznosi:
39 000 rub. – ((300 000 rub. – 29 000 rub.) × 13%) = 3 770 rub.

Računovođa Alpha ovaj iznos uračunava u porez na dohodak, koji se mora zadržati od Volkovljeve plaće za srpanj.

Iznos poreza na dohodak koji treba prenijeti u proračun iz Volkovljevih prihoda za siječanj-srpanj jednak je:

(350 000 rub. – 29 000 rub.) × 13% – 39 000 rub. = 2730 rub.*

Sve to proizlazi iz podstavaka 1, 2 i 4 stavka 1 i stavka 3 članka 218 Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje slična objašnjenja u pismu Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2012. br. 03-04-06/8-118.

U komercijalnim organizacijama

Ako kao rezultat ponovnog izračuna porezne osnovice zaposlenik ima preplatu poreza na dohodak, višak obustavljenog poreza može se vratiti.*

2. Članak: Izjava za "dječje" odbitak predstavljeno u prosincu (uređeno za komercijalne organizacije)

Kada zaposlenik treba podnijeti zahtjev računovodstvu za standardni porezni odbitak? Što ako se podnese na kraju godine? Na vaša pitanja odgovaraju stručnjaci časopisa Zarplata.

Djelatnica je počela raditi na poč godine , A izjava i dokumenti za osiguranje standardnog poreza odbitak Donijela sam ga za dijete (petogodišnji sin) tek sada - u prosincu!
Reci mi, molim te, što da radimo? U ovom slučaju, je li potrebno osigurati odbitak isprva godine i preračunati porez na dohodak, odn odbitak je li dostupan od mjeseca prijave?
A. Zimorod, računovođa

Razlozi za pružanje odbitak . Kao opće pravilo, standardni porezni odbici za porez na osobni dohodak daju se pri oporezivanju dohotka po stopi od 13% (3. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije) na temelju (3. stavak članka 218. Porezni zakon Ruske Federacije):

pismena prijava poreznog obveznika;

dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitke.

Zakon ne utvrđuje rok za dostavu ovih dokumenata. Primanje standardnog poreznog odbitka je pravo, a ne obveza poreznog obveznika.

Kumulativno ukupno. Obračun iznosa poreza na dohodak na dohodak koji se oporezuje stopom od 13% provodi se na kraju svakog mjeseca prema obračunskom načelu od početka godine. U tom slučaju iznos poreza na dohodak obračunat od početka godine umanjuje se za iznos poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekuće godine.

Za porez na dohodak porezno razdoblje smatra se kalendarskom godinom (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pravo na preračun. Sada shvatimo treba li porezni agent ponovno izračunati porez na dohodak od početka godine ako je zaposlenik podnio zahtjev za odbitak sredinom ili krajem godine.

Ako je zaposlenik imao pravo na odbitak, ali nije osiguran zbog nedostatka zahtjeva i potrebnih dokumenata, porezni agent može ponovno izračunati iznos poreza na dohodak.

Da bi to učinio, zaposlenik mora:

napisati izjavu s odgovarajućim zahtjevom za ponovni izračun;
Zahtjevu priložite dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak.

Prijeboj prekomjerno zadržanog poreza na osobni dohodak. Poslodavac koji je porezni agent dužan je preračunati porez i prebiti više obustavljenog iznosa u uplatu prosinačkog poreza na dohodak.

Povrat više zadržanog poreza na osobni dohodak. Ako je više iznos poreza po odbitku veći od iznosa poreza po odbitku za prosinac 2012. godine, tada mu je porezni agent na temelju prijave radnika dužan vratiti razliku na način propisan člankom 231. Porezni broj. U zahtjevu zaposlenik mora naznačiti na koji račun taj iznos treba doznačiti.

I dalje nema dokumenata. Ako do kraja poreznog razdoblja zaposlenik nije podnio zahtjev za standardne porezne olakšice u računovodstvu ili nije dostavio cijeli paket dokumenata potrebnih za dobivanje standardne porezne olakšice, tada poslodavac nema pravo samostalno donijeti odluku o ponovnom obračunu i povratu prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak.

U tom slučaju ponovni izračun i povrat poreza u skladu sa stavkom 4. članka 218. Poreznog zakona provodi porezno tijelo na kraju poreznog razdoblja.

Da bi to učinio, zaposlenik mora podnijeti poreznu prijavu (obrazac 3-NDFL) i dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak poreznoj upravi u mjestu prebivališta.*

Magazin „Plaća“, broj 12, prosinac 2012

Kako računovodstvena knjiženja mogu odražavati isplatu zaposleniku i iznos više zadržanog poreza na osobni dohodak?

Kako računovodstvena knjiženja mogu odražavati isplatu zaposleniku iznosa više zadržanog poreza na osobni dohodak?

Povrat više zadržanog poreza na dohodak vrši se samo bankovnom doznakom. U tom slučaju isplaćuju se prethodno nepotpuno isplaćene plaće.

Detaljan postupak evidentiranja transakcija za povrat iznosa prekomjerno zadržanog poreza na osobni dohodak sadržan je u materijalima Glavbukh sustava

Situacija: Primjer vraćanja prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak zaposleniku po stopi od 13 posto. Preplaćeni iznos vraća se na teret nadolazećih uplata poreza na dohodak, uz obustavu i prijenos u proračun iz primanja zaposlenika

U kolovozu 2013., zaposlenik LLC trgovačkog društva Hermes A.S. Kondratjev je bio na poslovnom putu. Po povratku je podnio avansno izvješće u kojem je iskazao troškove putovanja do mjesta poslovnog putovanja i natrag u iznosu od 10.000 rubalja. Nije imao karte kojima se potvrđuju putni troškovi.

Unatoč tome, putni troškovi su nadoknađeni Kondratievu na temelju njegove prijave i naloga upravitelja. Računovođa je povratne troškove u kolovozu uključila u osnovicu poreza na dohodak. Iznos poreza na dohodak na naknadu putnih troškova iznosio je 1300 rubalja.

Kondratjevljev mjesečni prihod iznosi 8.000 rubalja. Kondratiev nema djece. Za razdoblje siječanj-kolovoz zaposleniku nisu isplaćeni standardni odbici. Podaci o obračunatom prihodu i porezu po odbitku prikazani su u tablici.

Razdoblje

Iznos oporezivog dohotka

Mehanizam povrata prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak od otpuštenog radnika

Organizacija je nepotrebno uskratila porez na dohodak od zaposlenika. U trenutku kada je greška otkrivena, ovaj zaposlenik je dao otkaz i ne radi u organizaciji. Kako ćemo obavijestiti zaposlenika da napiše izjavu i koji će biti mehanizam povrata?

Utvrdivši prekomjerni obujam i preplatu poreza na dohodak, poslodavac je dužan o tome obavijestiti zaposlenika u roku od 10 dana. Oblik i način komunikacije nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, stoga porezni agent ima pravo poslati poruku poreznom obvezniku u bilo kojem obliku. Za povrat prekomjerno zadržanog poreza na dohodak, bivši zaposlenik mora napisati zahtjev u slobodnom obliku naslovljen na upravitelja. Bivši zaposlenik može podnijeti zahtjev za povrat poreza u roku od tri godine od datuma kada su višak iznosa zadržani. Novac možete vratiti kroz nadolazeće uplate poreza na dohodak iz primanja drugih zaposlenika. Organizacija mora prenijeti preplaćeni porez na dohodak na bankovni račun osobe u roku od tri mjeseca od dana primitka zahtjeva od njega. Ako nadolazeće uplate poreza na osobni dohodak nisu dovoljne za povrat pretjerano zadržanog iznosa poreza unutar razdoblja od tri mjeseca, porezni bi agent trebao podnijeti zahtjev za povrat iznosa koji nedostaje poreznoj upravi. Uz zahtjev za povrat poreza potrebno je priložiti: izvod iz registra poreza na dohodak o primanjima zaposlenika; dokumenti koji potvrđuju činjenicu prekomjernog zadržavanja i prijenosa poreza na dohodak. Prije nego što se preplata knjiži na tekući račun organizacije, porezni agent ima pravo osobi vratiti prekomjerno zadržani iznos poreza na osobni dohodak o svom trošku.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Povrat preplaćenog preko organizacije

Za povrat više zadržanog poreza na osobni dohodak, osoba se može obratiti organizaciji koja je zadržala porez kao poreznom agentu. Da bi to učinio, mora napisati izjavu u bilo kojem obliku upućenu voditelju organizacije.* To je navedeno u stavku 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osoba može podnijeti zahtjev za povrat poreza u roku od tri godine od dana njegovog zadržavanja* (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, pravo na podnošenje zahtjeva za povrat poreza ne ovisi o postojanju radnog (građanskog) odnosa između osobe i organizacije na dan podnošenja zahtjeva. Na primjer, osoba ima pravo podnijeti zahtjev za povrat prekomjerno zadržanog iznosa organizaciji nakon otpuštanja iz nje, ali prije isteka roka predviđenog za povrat poreza. U tom slučaju porezni agent dužan je otpuštenom radniku vratiti prekomjerno zadržani porez na dohodak. U ovom slučaju nije potrebna potvrda da porezna inspekcija nije vratila porez.* Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2012. br. 03-04-06/4-370 i od 24. prosinca 2012. godine broj 03- 04-05/6-1430.

Izvori povrata preplaćenih iznosa mogu biti nadolazeće uplate poreza na dohodak po odbitku i prijenosu u proračun:*

od dohotka iste osobe koja je imala preplatu (na primjer, ako zaposlenik od kojeg je zadržan višak poreza na dohodak nastavi raditi u organizaciji);
od prihoda drugih poreznih obveznika kojima je organizacija porezni agent.*

To proizlazi iz odredbi stavka 3. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezne stope po kojima je zadržan porez na osobni dohodak, koje je organizacija poslala da vrati preplaćeni iznos, nisu važne. Primjerice, porez obračunat po stopi od 13 posto može se vratiti iz iznosa poreza na dohodak obračunatog po stopama od 9, 13, 30 ili 35 posto. Istodobno, porezni agenti dužni su voditi odvojene evidencije o prihodima (iznosi poreza na dohodak), za koje se primjenjuju različite porezne stope (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povratni rok

Organizacija mora prenijeti preplaćeni porez na osobni dohodak na bankovni račun osobe u roku od tri mjeseca od datuma primitka zahtjeva.* Nema potrebe prijaviti povrat poreznoj upravi (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. listopada 2013. broj 03-04-06/43608). Ako u roku od tri mjeseca organizacija ne vrati preplaćeni iznos poreznom obvezniku (u cijelosti ili djelomično), tada će morati zaračunati kamate na iznos nevraćenog poreza za svaki dan kašnjenja. Kamate se obračunavaju po stopama refinanciranja koje su bile na snazi na dane kada je rok otplate propušten. Ovaj postupak je predviđen u stavcima 3-5 stavka 1 članka 231 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju iznos obračunate kamate nije izuzet od oporezivanja. Takav dohodak nije spomenut u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, stoga se pri plaćanju kamata od njega mora zadržati porez na osobni dohodak. Valjanost ovog zaključka potvrđena je pismom Ministarstva financija Rusije od 22. kolovoza 2013. br. 03-04-05/34450.

Organizacija je sama otkrila preplatu

Ako organizacija-porezni agent sama otkrije preplatu poreza na dohodak, dužna je o tome obavijestiti poreznog obveznika u roku od 10 radnih dana (stavak 2. stavak 1. članak 231. stavak 6. članak 6.1. Poreznog zakona). Ruska Federacija). Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa oblik i način prijave prisutnosti preplate poreza na dohodak. Stoga porezni agent ima pravo poslati poruku poreznom obvezniku u bilo kojem obliku.* Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. br. 03-04-06/6-112 .

Povrat preplate pregledom

Nadolazeće uplate poreza na dohodak možda neće biti dovoljne za povrat prekomjerno zadržanog iznosa poreza u roku od tri mjeseca utvrđenom stavkom 3. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju porezni agent treba podnijeti zahtjev za povrat nedostajućeg iznosa poreznoj upravi u mjestu svoje registracije.

Zahtjev za povrat više doznačenog iznosa poreza na dohodak podnosi se inspekciji u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva poreznog obveznika* (st. 6. st. 1. čl. 231. st. 6. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga porezni agent mora donijeti odluku o načinu povrata preplaćenog iznosa (na račun nadolazećih plaćanja ili na teret sredstava vraćenih inspekcijom) odmah nakon primitka prijave poreznog obveznika* (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. godine broj 03-04-06/6-112) .

Porezna inspekcija vratit će preplaćeni porez na dohodak organizaciji poreznog agenta na način utvrđen člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije* (stavak 7., stavak 1., članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Prije nego što se preplata knjiži na tekući račun organizacije, porezni agent ima pravo osobi vratiti prekomjerno zadržani iznos poreza na osobni dohodak na vlastiti trošak* (stavak 9. stavak 1. članak 231. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ako se odluči vratiti preplaćeni iznos sredstvima vraćenim iz proračuna, potrebno je dostaviti paket dokumenata poreznoj upravi. Sastav ovog paketa ne ovisi o vrsti dohotka u odnosu na koji je došlo do preplate poreza na osobni dohodak i o stopi po kojoj je porez zadržan* (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. rujna 2013. broj BS-4-11/17025).

Uz zahtjev za povrat poreza potrebno je priložiti:

izvadak iz poreznog registra za porez na dohodak na dohodak zaposlenika;
dokumenti koji potvrđuju činjenicu prekomjernog poreza po odbitku i prijenosu poreza na dohodak.*

Popis takvih dokumenata nije utvrđen zakonom. Međutim, u praksi inspekcija može zahtijevati od poreznog agenta da:

presliku prijave zaposlenika (s naznakom razloga preplate, datuma nastanka i iznosa);
presliku potvrde na obrascu 2-NDFL na dan podnošenja zahtjeva za povrat;
podatke o obračunima s proračunom poreza na dohodak počevši od godine za koju je porez ponovno obračunat. Kao dokument kojim se potvrđuju podaci o obračunima s proračunom za porez na dohodak, možete dostaviti izvadak s računa 68 podkonta „Obračuni s proračunom za porez na dohodak“. Iznos vremenskih razgraničenja u korist ovog računa potrebno je stornirati za iznos preplate poreza (tako da je vidljiv iznos preplate).

Sergej Razgulin,

Stvarni državni vijećnik Ruske Federacije 3. klase

2. Članak: Što učiniti ako porez na dohodak treba vratiti bivšem zaposleniku

Koja su pravila za povrat poreza otpuštenim zaposlenicima?

Ako je u trenutku kada se otkrije prekomjerni odbitak zaposlenik već dao otkaz, novac se može vratiti samo kroz nadolazeće uplate poreza na osobni dohodak iz primanja drugih zaposlenika.* Upravo to kaže rusko Ministarstvo financija u svom dopisu od 2. srpnja 2012. broj 03-04- 06/6-193.

Bilješka

Bivši zaposlenik može podnijeti zahtjev za povrat poreza u roku od tri godine od trenutka kada su višak iznosa zadržani* (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, bivši zaposlenik može podnijeti zahtjev za povrat poreza u roku od tri godine od trenutka kada su mu odgovarajući iznosi zadržani (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se ispoštuje rok, bivši poslodavac ne može odbiti povrat poreza na dohodak.

No, situaciju često komplicira činjenica da otpušteni zaposlenik ne može osobno doći i napisati zahtjev za povratak. Na primjer, preselio se u drugi grad. Postoji izlaz iz ovoga. Računovođa može bivšem zaposleniku poslati uzorak prijave poštom (elektroničkom i redovnom) ili izdiktirati telefonom. A zaposlenik će to napisati rukom i poslati natrag preporučenom poštom.

Primjer 2. Povrat poreza na dohodak otpuštenom zaposleniku na teret nadolazećih plaćanja poreza iz plaća ostalih zaposlenika

Voditelj prodaje Zvezda doo A.V. Rogov je 17. srpnja dobio otkaz zbog smanjenja broja zaposlenih. Računovođa je 26. srpnja otkrio tehničku pogrešku u izračunu poreza na otpremninu u iznosu od 120.000 rubalja. Umjesto 15 600 rub. Porez na osobni dohodak (120 000 rubalja × 13%) zadržan je 16 500 rubalja. Kako vratiti zaposleniku prekomjerno zadržani porez na osobni dohodak u iznosu od 900 rubalja. (16 500 RUB – 15 600 RUB)?

Odmah nakon što je otkrio grešku, knjigovođa je nazvao otpuštenog zaposlenika i s njim dogovorio postupak povrata preplaćenog. E-poštom na adresu A.V. Rogovu je poslana poruka o činjenici prekomjernog poreza po odbitku, s naznakom razloga (tehnička pogreška) i iznosa preplate - 900 rubalja.* Pismu je priložen uzorak zahtjeva za povrat preplate. A.V. Rogov je napisao izjavu (vidi sliku) u kojoj je naveo podatke o svom bankovnom računu na koji treba prenijeti novac i poslao ju je organizaciji poštom.

Prilikom isplate zaposlenicima naknade za rad u kolovozu, računovođa tvrtke Zvezda LLC zadržao je porez na osobni dohodak u iznosu od 70.000 rubalja. I uplatio je u proračun 69.100 rubalja. Istoga dana porez na dohodak u iznosu od 900 rubalja prekomjerno je zadržan od otpremnine. je prebačen na bankovni račun koji je naveo A.V. Rogov u priopćenju.

Korisni savjeti

Kako vratiti porez na dohodak iz sredstava koja su već uplaćena u proračun

Ponekad nadolazeće uplate poreza na dohodak nisu dovoljne za povrat poreza. Ova situacija može nastati, na primjer, tijekom prekida rada ili je iznos povrata vrlo velik zbog dugovanja vrhunskom menadžeru.

Jedan od izlaza je vraćanje preplaćenog u nekoliko faza. Ali to se može učiniti samo u strogo određenom roku - u roku od tri mjeseca od dana kada je zaposlenik podnio zahtjev. Ako se rok prekrši, morat ćete platiti kaznu. Kamate se obračunavaju za svaki dan kašnjenja po stopi refinanciranja koja je bila na snazi u danima kada je rok otplate prekršen (1. stavak članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je unaprijed jasno da se rokovi neće moći ispoštovati, postoji samo jedan izlaz - zatražiti od inspekcije povrat poreza na teret proračuna. Tada se porezni agent, najkasnije u roku od 10 dana od dana primitka zahtjeva zaposlenika za povrat, također obraća poreznim vlastima sa zahtjevom za povrat. Uz njega moraju biti priloženi dokumenti koji potvrđuju prekomjerni iznos poreza po odbitku - presliku prijave zaposlenika, potvrdu u obrascu 2-NDFL, registar podataka o prihodima pojedinaca i isprave o plaćanju poreza* (dopis Ministarstva financija Rusije od 03.04.2009 br. 03-04-06-01/76). Imajte na umu da je popis dokumenata otvoren i da se može mijenjati ovisno o okolnostima. Inspekcija će vratiti porez na dohodak na tekući račun organizacije u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva od tvrtke (članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). A onda će porezni agent sam doznačiti novac zaposleniku.*

Usput, Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje povrat preplaćenih sredstava na račun vlastitih sredstava tvrtke. Ali preporučujemo da to učinite samo ako je organizacija apsolutno sigurna da će porezna uprava također vratiti novac nešto kasnije. U suprotnom, možda nećete dobiti povrat tih sredstava.*

Ministarstvo financija Rusije u pismu od 2. srpnja 2012. br. 03-04-06/6-193 skrenulo je pozornost na još jednu važnu okolnost. Povrat poreza na dohodak ne ovisi o poreznom razdoblju u kojem je porez prekomjerno obustavljen. Primjerice, zaposlenik je krajem 2011. dobio otkaz i iste godine je plaćen višak poreza. A preplata je otkrivena već 2012. godine. Poslodavac ima pravo vratiti novac bivšem radniku u 2012. godini po općoj osnovi. Za ovu situaciju nema posebnih pravila. Glavna stvar je osigurati da se mehanizam povrata pokrene odmah nakon otkrivanja preplate.

Nijanse koje zahtijevaju posebnu pozornost

Utvrdivši prekomjerni obujam i preplatu poreza na dohodak, poslodavac je dužan o tome obavijestiti zaposlenika u roku od 10 dana.

Tvrtka nema pravo na povrat poreza bez pisanog zahtjeva zaposlenika.

Preplaćeni porez može se vratiti kroz buduće uplate poreza na dohodak iz plaće zaposlenika i ostalih zaposlenika. A ako nema dovoljno novca, onda na teret prethodno uplaćenih sredstava u proračun.*

N.P. Epihin,

stručnjak časopisa "Pojednostavljeno"

* Ovako je istaknut dio materijala koji će vam pomoći da donesete pravu odluku

Objave u programu 1C pri povratu prekomjerno zadržanog poreza na dohodak

Pitanja i odgovori na temu

U lipnju 2017. zaposlenik organizacije dostavio je obavijest Federalne porezne službe o mogućnosti dobivanja odbitka imovine preko poslodavca. U proteklih 5 mjeseci ove godine već mu je obustavljen porez na dohodak i predana su izvješća za 1. kvartal 2017. godine. Prilikom unosa podataka o odbitku imovine zaposlenika u program 1C, računovođa je naveo razdoblje za primjenu odbitka: 2017. Tako je kod obračuna plaće i obračuna poreza na dohodak za mjesec lipanj 2017. program izvršio preračun poreza na dohodak počevši od 1. siječnja 2017. godine. U srpnju je zaposleniku isplaćen traženi iznos (upisi slični isplati plaća). Koje unose treba koristiti knjigovođa prilikom plaćanja poreza po odbitku? Pitanje je postavljeno zbog činjenice da su u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. stupci 070, 090 neispravno ispunjeni.

Knjiženje kod povrata prekomjerno zadržanog poreza na dohodak:

1) Konto dugovanja storno 70 Potražni račun 68— odražava iznos poreza koji treba vratiti. Na taj način umanjujete porez na dohodak koji je prethodno bio obustavljen zaposleniku. Zbog toga će stanje u iznosu preračunatog poreza ostati na računu 70.

2) Budući da stanje poreza visi na računu 70, vraćeni iznos prikazujete knjiženjem:

Dužni račun 70 “Obračuni s osobljem za plaće” Potražni račun 51“Tekući računi” - odražava iznos poreza koji ste vratili zaposleniku.

Kao rezultat toga, na zaduženju računa 68 trebali biste vidjeti iznos poreza na dohodak od imovinskog odbitka koji ste zapravo preplatili u proračun. Za ovaj iznos umanjujete svoju trenutnu uplatu poreza.

Ako ste zaposleniku vratili porez na dohodak u lipnju, odrazite ove promjene na retke 030 i 090 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017.

U retku 030 upisuje se uvećani odbitak, u retku 090 - porez na dohodak koji je preračunat. Redak 070 ne umanjujete porezom na dohodak koji je vraćen radniku. Ovo savjetuje Savezna porezna služba (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. N BS-4-11/6925)

Što vaš program radi? Mogu samo pretpostaviti da najvjerojatnije preračunava obračunati i obustavljeni porez u redovima 040 i 070, umanjujući taj iznos za preračunati porez na dohodak, a iznos koji ste vratili zaposleniku nije prikazan u retku 090. Mogu samo savjetovati ručno ispravljanje ovih podataka kako bi se doveli u obrazac koji preporučuje Savezna porezna služba.

Obračun poreza na dohodak i povrat poreza po odbitku radniku

Pitanje o porezu na dohodak. Zaposlenica je sredinom godine bila na dopustu iz radnog odnosa, a zatim se vratila na posao s nepunim radnim vremenom. Odbici su, prema priopćenju, predviđeni za dvoje djece. Ispod su dohodak, odbici i obračunati porez na dohodak za godinu: siječanj - 23238,28-2800-2657 rubalja. Veljača - 23611.11-2800-2705 rub. Ožujak - 25000-2800-2886 rub. Travanj - 25000-2800-2886 rub. Svibanj - 25000-2800-2886 rub. Lipanj - srpanj - kolovoz - rujan - listopad - 1988.64-2800-0 rub. Studeni - 6137,72-2800-434 rub. Prosinac - 6250-2800-448 rub. Očigledno, stanje neiskorištenog odbitka u listopadu (811,36 RUB) trebalo je prenijeti u studeni? To nije učinjeno. Koje su naše radnje sada i kako se svi ti iznosi mogu odraziti u potvrdi 2-NDFL iu izračunu 6-NDFL?

Da, trebali ste prenijeti ostatak svog neiskorištenog odbitka iz listopada u studeni. Osim toga, radnica ima pravo na umanjenje i za mjesece u kojima nije ostvarila primanja – lipanj, srpanj, kolovoz i rujan, jer s njom nije prekinut radni odnos, a primanja su se pojavila na kraju godine (dopisi iz Ministarstvo financija Rusije od 04.09.2017. N 03-04 -06/56583 i Federalna porezna služba Rusije od 29. svibnja 2015. N BS-19-11/112). Dakle, od zaposlenika ste zadržali dodatni porez u iznosu od 1561 rublja. (14.902 RUB – 13.341 RUB) (pogledajte tablicu u nastavku).

Vi, kao porezni agent, dužni ste zaposleniku vratiti prekomjerno zadržani porez (članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). Vaše radnje su sljedeće.

1. Obavijestite zaposlenicu pisanim putem da je u 2017. godini od njenog dohotka zadržan više poreza. Učinite to u roku od 10 radnih dana od dana kada ste otkrili grešku (dopis Ministarstva financija od 16. svibnja 2011. br. 03-04-06/6-112).

2. Zaprimite zahtjev zaposlenika za povrat prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak, s naznakom podataka o bankovnom računu za prijenos novca. Ne možete vratiti porez na dohodak u gotovini. Zaposlenik vam mora podnijeti takav zahtjev prije isteka tri godine od dana uplate prekomjerno zadržanog poreza u proračun (Pisma Ministarstva financija od 20. siječnja 2017. N 03-04-06/2416, od 27. prosinca 2012. N 03-04-06/4-370). Uzorak ispod.

Primjer. Zahtjev zaposlenika za povrat prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak

Generalni direktor Alpha LLC

od upraviteljice Petrove E.A.

Molim vas da mi vratite iznos poreza na dohodak u iznosu od 1.561 rublja, prekomjerno zadržanog za 2017. godinu. Molim vas da navedeni iznos prenesete na bankovni račun otvoren za odobravanje plaća.

3. Prenesite iznos više zadržanog poreza na dohodak na račun naveden u zahtjevu za povrat. To se mora učiniti u roku od tri mjeseca od dana primitka zahtjeva (Pismo Federalne porezne službe od 18. srpnja 2016. N BS-4-11/).

4. Za iznos vraćenog poreza umanjite iznos tekućih uplata poreza na dohodak obračunat iz isplata svim fizičkim osobama koje su od vas ostvarile dohodak.

Sada o tome kako ispuniti izvješća 6-NDFL i 2-NDFL.

Godišnji 6-NDFL

U odjeljku 1 indikatoru u retku 020 dodajte iznos dohotka zaposlenika - 136 225,75 rubalja, u retku 030 - odbitke koji su joj dostavljeni - 33 600 rubalja. U retku 040 dodati ćete obračunati porez na osobni dohodak uzimajući u obzir sve odbitke, odnosno 13 341 rublja. ((136.225,75 RUB – 33.600 RUB x 13%)).

U retku 070 prikazat ćete sav porez na dohodak po odbitku u 2017. godini, uključujući višak poreza na dohodak po odbitku od dohotka zaposlenika. To jest, ako ste u prosincu zadržali porez od prosinačke plaće, uključite 070 - 14 902 RUB u red za zaposlenika.

U retku 090 godišnjeg obrasca 6-NDFL ne odražavate vraćeni porez od 1.561 rublja, jer taj iznos niste vratili 2017.

U redovima 140 odjeljka 2 također ćete prikazati sav porez na osobni dohodak stvarno zadržan prilikom isplate plaća, uključujući višak zadržanih iznosa.

6-NDFL za prvi kvartal 2018

Ako vratite više zadržani porez najkasnije do 31. ožujka, prikazat ćete ovaj iznos u retku 090 obrasca 6-NDFL za 1. kvartal 2018. Ako ga vratite kasnije, odrazite ovaj iznos u retku 090 obrasca 6-NDFL za šest mjeseci.

Pomoć 2-NDFL

U odjeljku 3 potvrde prikazat ćete sve prihode zaposlenika, u odjeljku 4 prikazat ćete odbitke. I ispunite odjeljak 5 ovako:

KAZNA ZA STRANCA BEZ DOZVOLE Djelatnicima FMS-a se ne sviđa ovaj članak. Budući da predviđa “malu” kaznu, samo za samog stranca. I njima je u interesu izreći “veliku” kaznu tvrtki koja zaposli stranca bez radne dozvole. Članak 18.10. […] U kozmetičkom salonu frizeri rade raspoređeno, pa stoga ne odrade propisani broj radnih dana. Stvarni broj obrtnika je 6 osoba, prosječan broj (prema stvarno odrađenim satima) je 4 osobe. Od kojeg broja proizvesti [...]

Odgovor

Knjiženje kod povrata prekomjerno zadržanog poreza na dohodak:

1) Konto dugovanja storno 70 Potražni račun 68- odražava iznos poreza koji treba vratiti. Na taj način umanjujete porez na dohodak koji je prethodno bio obustavljen zaposleniku. Zbog toga će stanje u iznosu preračunatog poreza ostati na računu 70.

Najnovije vijesti za sve računovođe za obračun plaća:. Čitajte u časopisu

2) Budući da stanje poreza visi na računu 70, vraćeni iznos prikazujete knjiženjem:

Dužni račun 70 "Obračuni s osobljem za plaće" Kreditni račun 51“Tekući računi” - odražava iznos poreza koji ste vratili zaposleniku.

Ako ste zaposleniku vratili porez na dohodak u lipnju, odrazite ove promjene na retke 030 i 090 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017.

Porez na dohodak ili porez na dohodak je naknada koju plaća gotovo svaki građanin Rusije, ako je porezni obveznik i ima svoj identifikacijski broj koji mu je dodijelila porezna služba. Osim Rusima, ovaj se porez ukida i za nerezidente koji imaju prihode iz izvora unutar Ruske Federacije.

Svako poduzeće, organizacija, pa čak i samostalni poduzetnik može biti porezni agent, odnosno posrednik između državne riznice i pojedinca, od kojeg će se plaćati porez. Glavne funkcije takvih agenata uključuju obračun, izvješćivanje, zadržavanje itd.

Ova shema funkcionira ako je porezni agent izvor prihoda za glavnog poreznog obveznika. Drugim riječima, poduzeće zadržava porez na dohodak od plaća svojih zaposlenika i prenosi ga u proračun.

Pred poreznom službom agenti se obvezuju prenijeti ovu naknadu na dan isplate plaće (iz dana u dan) i bez obzira na oblik u kojem će novac biti izdan (gotovina ili prijenos na bankovnu karticu).

Iznos poreza obračunava se prema načelu nastanka događaja, odnosno od prvog dana izvještajne godine do zadnjeg dana tekućeg mjeseca i obustavlja se na službenoj adresi zastupnika, a ne poreznog obveznika.

Kamatne stope za obračun poreza na dohodak

Porez na osobni dohodak često se više čuje kao porez na dohodak. Njegova najčešća stopa je 13% od dohotka, češće od plaće. Ali to nije jedini iznos za zadržavanje ove naknade; postoje i snižene i povećane stope poreza na dohodak.

Najviša kamatna stopa odnosi se na dobitke na lutriji ili novčane nagrade, u kojem slučaju doseže 35%.
Stopa poreza na osobni dohodak od 30% primjenjuje se na nerezidente Ruske Federacije koji primaju prihod iz izvora unutar Rusije.
Još jedna napuhana stopa - 15%, vrijedi za nerezidente Ruske Federacije koji primaju prihod kao dividendu od poslovanja u zemlji.

Knjiženja za obračun poreza na dohodak i prijenos u proračun

Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
Porez po odbitku na plaće fizičkih osoba	Iznos obračunatog poreza
Prijenos poreza na dohodak	Iznos obračunatog poreza	bankovni izvod

Što učiniti ako je porez na dohodak više zadržan?

Također se događa da je računovodstvo pogrešno ili zbog nedostatka pouzdanih informacija zadržalo napuhani iznos poreza od svog zaposlenika. U kojim slučajevima računovođa može napraviti prilagodbe:

Ako porezno razdoblje (godina) još nije završilo.
Tvrtka i dalje ubire povećani porez na dohodak od radnika.

Kako objaviti povrat pretjerano zadržanog poreza na dohodak:

Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
Odraz povrata prethodno zadržanog uvećanog poreza na dohodak		Računovodstvena potvrda, prijava prihoda za fizičke osobe
Plaćanje viška poreza na dohodak po odbitku		bankovni izvod

U skladu sa stavkom 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak zadržan od zaposlenika u višku vraća mu se u roku od tri mjeseca od dana kada je zaposlenik primio zahtjev

Organizacija (kao porezni agent) može vratiti preplaćeni porez zaposleniku na račun iznosa ovog poreza koji će se prenijeti u proračun za nadolazeća plaćanja, kako za navedenog poreznog obveznika, tako i za druge porezne obveznike. Ako iznos poreza na dohodak koji porezni agent treba prenijeti u proračun nije dovoljan za povrat preplaćenog iznosa zaposleniku, porezni agent mora kontaktirati svoj ured u roku od 10 dana od dana primitka zahtjeva od zaposlenika. Da biste to učinili, tamo se podnosi zahtjev za povrat iznosa poreza koji je prekomjerno zadržan od osobe.

Napomena: samo za povrat! Po našem mišljenju, iznos poreza na dohodak koji je porezni agent prekomjerno obustavio od dohotka poreznih obveznika i prenio u proračun od strane poreznog agenta ne može se uračunati u obavljanje dužnosti tog agenta (dopis od 23. studenog 2010. br. 03-02-07/ 1-543). Činjenica je da je porezni agent jednostavno dužan prikupiti "tuđi" porez i prenijeti ga u proračun. Stoga nema pravo prebijati “tuđi” porez sa svojim obvezama.

Pravila za povrat poreza na dohodak poreznom agentu

Pravila za povrat iznosa prekomjerno zadržanog poreza propisana su člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo ih. Preplaćene iznose vraćaju porezna tijela u mjestu registracije poreznog agenta, obično bez zaračunavanja kamata na taj iznos.

Za povrat preplaćenog porezni agent mora podnijeti zahtjev.

Poreznici ističu da se mora potvrditi činjenica o prekomjernom plaćanju poreza na dohodak. Da bi to učinili, trebaju predočiti dokaze: računovodstvena izvješća, obrazloženja, obračune plaća s ispravcima pogrešaka. To je navedeno iu dopisu od 3. travnja 2009. godine broj: 03-04-06-01/76. Ovaj zahtjev podržavaju i suci (rezolucije FAS Volga okruga od 24. svibnja 2010. br. A49-10662/2009, FAS Uralskog okruga od 22. srpnja 2008. br. F09-5055/08-S2).

Ako porezni agent ima zaostatke u plaćanju drugih poreza odgovarajuće vrste ili zaostatke za odgovarajuće kazne i novčane kazne, tada će mu se preplaćeni iznos vratiti tek nakon što se iznos preplaćenog poreza prebije s zaostacima.

No, ovdje se postavlja pitanje: vrijedi li to pravilo i za situaciju s povratom poreza na dohodak? Uostalom, složite se, ne govorimo o vlastitom porezu poreznog agenta, već o porezu koji je nepotrebno uskratio pojedincima i mora im ga vratiti! Međutim, na primjer, u odluci Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 31. listopada 2012. br. F03-4477/2012, sud je odlučio da se gore navedeno pravilo također primjenjuje u slučajevima kada je organizacija preplatila osobni dohodak porez.

Općenito, zahtjev za povrat iznosa više plaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana uplate navedenog iznosa. U tom slučaju porezna uprava mora donijeti odluku o povratu u roku od 10 dana od dana primitka zahtjeva.

Porezni službenici dužni su o donesenoj odluci - pozitivnoj ili negativnoj - pisanim putem obavijestiti poreznog agenta u roku od pet dana od dana donošenja odgovarajuće odluke. Ova se poruka prenosi tvrtki osobno uz potpis ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum njezina primitka.

Za kršenje roka za povrat preplaćenog iznosa poreznom agentu pripada kamata od stope refinanciranja koja je na snazi na dan kršenja roka za povrat.

Ažurirano 2-NDFL

Prilikom ponovnog izračuna poreza u vezi s razjašnjenjem poreznih obveza pojedinca, porezni agent, u skladu s Odjeljkom I. Preporuka za popunjavanje obrasca 2-NDFL „Potvrda o dohotku pojedinca za godinu 20__”, odobrenog nalogom od 17. studenog 2010. godine broj MMV-7-3/ 611@, izdaje novi certifikat. U njemu u poljima “Br.___” i “od___” treba navesti broj prethodno dostavljene potvrde i novi datum izrade potvrde.

Ako je u prethodnom razdoblju porezni agent zadržao višak poreza, a zatim vratio preplaćeni iznos zaposleniku, za tu osobu potrebna je ažurirana potvrda za navedeno razdoblje, ispravljajući stavke 5.3-5.5 ažurirane potvrde u skladu s pokazateljima formiranim nakon preračunavanje. Klauzula 5.6 ažuriranog certifikata nije dovršena.

Dakle, poslodavac treba poreznoj upravi dostaviti nove potvrde na obrascu 2-NDFL za prošlu godinu u odnosu na one zaposlenike od čijih je prihoda prekomjerno obustavljen i proslijeđen u proračun porez na dohodak, kao i zahtjev za kredit ili povrat preplaćenog poreza.

Imajte na umu: rok za podnošenje nove, ažurirane potvrde u obrascu 2-NDFL nije ni Porezni zakon Ruske Federacije, ni nalog Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3/611@, niti nalog Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3 /576@. Stoga, ako je početna potvrda na obrascu 2-NDFL pravodobno predana poreznim vlastima, poslodavac se neće suočiti s nikakvim kaznama za nedostavljanje (kasno podnošenje) nove (ažurirane) potvrde na obrascu 2-NDFL .

Plaćanje poreza na dohodak zaposleniku

Prije nego što porezni agent vrati iz proračuna iznos poreza na dohodak koji je prekomjerno obustavljen i doznačen od poreznog obveznika, ima pravo vratiti preplaćeni iznos o svom trošku.

Pogledajmo na primjeru koje prijave poreza na dohodak treba sastaviti knjigovođa.

Primjer
U oporezivi dohodak zaposlenika pogrešno je uključen iznos financijske pomoći koja mu je isplaćena u iznosu od 4.000 rubalja. Kao rezultat toga, on je prekomjerno odbijen i prebačen u proračun poreza na osobni dohodak u iznosu od 520 rubalja. (4000 RUB x 13%). Kada je ta činjenica otkrivena, djelatnici je iz blagajne turističke agencije vraćen preplaćeni iznos, nakon čega je ona (kao porezni agent) dobila povrat iz proračuna.

Transakcije za povrat poreza na osobni dohodak bit će sljedeće:
DEBITNA 70 KREDITNA 68 podračun “Plaćanja poreza na osobne potrebe”
- 520 rub. - pogrešni unos poništen;

DEBITNA 51 KREDITNA 68 podračun “Plaćanja poreza na osobne potrebe”
- 520 rub. - novac je vraćen iz proračuna.

DEBIT 70 KREDIT 50
- 520 rub. - novac je vraćen radniku.

Povrat od Federalne porezne službe prekomjerno prenesenog poreza na dohodak

Ne brkajte povrat poreza na dohodak koji porezni agent ostvaruje jer je zadržao višak od dohotka pojedinca sa slučajem kada su obustave ispravno obračunate, ali je porezni agent pogriješio u iznosu prijenosa. Ovo je sasvim druga situacija.

Na primjer, konfliktna situacija razmatrana je u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. travnja 2014. br. F05-3657/2014. Porezna uprava odbila je povrat preplaćenog poreza na dohodak poreznom agentu iz razloga što se činjenica preplaćenog poreza na teret poreznog agenta može utvrditi samo na temelju rezultata nadzora na licu mjesta. No, suci se s tim nisu složili te su odlučili da budući da je tvrtka poreznoj upravi dostavila računovodstvene potvrde, obračune plaća, bilance s konsolidiranim iznosima obračunatog i plaćenog poreza na dohodak, te za prijenos poreza, to je prilično dovoljan da dokaže da je tvrtka doznačila porez na dohodak u iznosu većem od onoga što je sama zadržala od zaposlenika. Dakle, porezna uprava mora vratiti ovu preplatu.

A. Aniščenko,
revizor