Knjiga obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) služi za ispravno i točno obračunavanje poreza; ona nema nikakve veze s računovodstvom. Svi pojedinačni poduzetnici koji se u svojim aktivnostima oslanjaju na pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni porezni sustav) dužni su ga održavati. Postoje dvije mogućnosti održavanja KUDiR-a za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu: papirnati i elektronički. U prvom slučaju popunjava se obrazac dokumenta ispisan na papiru, u koji se svi podaci unose ručno. U drugom slučaju ispunjava se elektronički obrazac, to se radi pomoću posebnih programa ili internetskih usluga.

Za vođenje knjige prihoda i rashoda predviđen je jedinstveni obrazac. Isti je i za papirnate i za elektroničke obrasce.

Razlika je u tome što papirnati dokument, čak i prije popunjavanja, mora biti numeriran, prošiven, zapečaćen i potpisan od strane individualnog poduzetnika. Elektronička verzija knjige se numerira, uvezuje i ovjerava pečatom samo na kraju izvještajnog razdoblja (godine). Počevši od 2013. godine, KUDiR certificiraju samo pojedinačni poduzetnici, to ne zahtijeva Porezna inspekcija.

U postupku vođenja i popunjavanja KG prihoda i rashoda, kako u papirnatom tako iu elektroničkom obliku, dopušten je ispravak pogrešaka. Kod ručnog unosa podataka olovkom svaki ispravak mora biti obrazložen i ovjeren potpisom i pečatom poduzetnika. U elektroničkoj verziji ispravke je moguće napraviti i prije ispisa dokumenta.

Popunjavanje D&R knjigovodstvene knjige provodi se na temelju primarne dokumentacije (ugovori, čekovi, računi i dr.). Svi upisi se u njega vode prema kronologiji pojedinih kućanstava. transakcije izvršene unutar izvještajnog razdoblja. Prilikom upisa obvezno je naznačiti redni broj i datum isprave na temelju koje je sastavljen.

Kako se popunjava KUDiR?

Kada prikazujete određeni prihod u KUDiR-u, uvijek navedite njegovu vrstu (na primjer, prihod). Datum primitka prihoda (odražen u KUDiR-u) je stvarni datum njegovog primitka, odnosno sredstva su odobrena na bankovni račun, položena u blagajnu itd.

Kada prikazujete troškove u KUDiR-u, uvijek se pozivajte na relevantne članke Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju kojih se troškovi priznaju na određeni datum i unose u računovodstvenu knjigu za isti datum.

Sljedeće operacije mogu biti uključene u troškove:

• Troškovi samostalnih poduzetnika za isplatu plaća zaposlenima (plaće), nabavu materijala (sirovina), izdaci za otplatu kamata na kredite. U KUDiR se unose na dan stvarnog terećenja sredstava s računa ili uplate iz blagajne.
• Troškovi nastali u vezi s kupnjom bilo koje robe (proizvoda) u svrhu naknadne prodaje. Odražava se kako se roba prodaje.
• Troškovi prijevoza robe, skladištenja i eventualno servisiranja.

Ima više smisla prikazati rashode i prihode u zasebnim recima.

Ako postoji PDV, treba ga odraziti u KUDiR-u za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu kao poseban redak, dok se porez na dodanu vrijednost može uzeti u obzir kao ukupni iznos, za to ne morate čekati potpuni prodaja sve robe.

Za svako izvještajno razdoblje (godinu) potrebno je izraditi novi KUDiR.

Prilikom vođenja knjige u elektroničkom obliku, na kraju izvještajnog razdoblja ispisuju se apsolutno svi njezini dijelovi, uključujući i neispunjene.

KUDiR se provodi i kada djelatnost samostalnog poduzetnika stvarno ne obavlja. U ovom slučaju ispisuje se nula KUDiR.

Ispunjavanje KUDiR-a prilično je jednostavno, to možete vidjeti iz prikazanog uzorka.

Obrazac i uzorak popunjavanja KUDiR-a

Primjena preferencijalnog režima za izračun plaćanja poreza Saveznoj poreznoj službi u obliku pojednostavljenog poreznog sustava pretpostavlja potrebu za sastavljanjem posebnog poreznog registra. Zove se knjiga računovodstva prihoda i rashoda za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. godini i sada radi u novom formatu. Na temelju ovog dokumenta poslovni subjekti formiraju poreznu prijavu za jedinstveni porez.

Od ove godine mora se koristiti knjiga prihoda i rashoda koja je uvedena naredbom Ministarstva financija od 7. prosinca 2016. godine. U dokumentu ima dosta inovacija. Pogledajmo pobliže svaki od njih.

Časopis sada ima još jednu rubriku. Mora sadržavati podatke o prijenosu trgovačkih naknada. To je učinjeno jer korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava „Dohodak“ poslovni subjekti mogu smanjiti iznos obračunatog poreza na prijenose za porez na obrt. Trenutačno porez na trgovinu postoji samo u Moskvi.

U novom odjeljku sve transakcije plaćanja naknada prikazane su kronološkim redoslijedom, grupirajući ih po kvartalima.

Iz Ministarstva financija potvrdili su da se sada knjiga prihoda i rashoda ne smije ovjeravati pečatom. Ovo pravilo je zbog činjenice da tvrtke sada samostalno odlučuju hoće li koristiti pečat ili ne. Sada nema potrebe stavljati pečat na tiskani primjerak KUDiR-a.

Sadašnje zakonodavstvo u području poreza utvrđuje da knjiga prihoda i rashoda za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu i poduzeća, u novom obliku, treba odražavati samo prihod poreznog obveznika. U nju više nije potrebno uključivati, kao što se ranije radilo, dobit stranih tvrtki koje su bile pod kontrolom subjekta.

To je učinjeno jer subjekti moraju obračunavati porez na dohodak od djelatnosti kontroliranog društva koristeći druge registre, a samo dohodak samog poreznog obveznika mora biti uključen u knjigu.

U tablici knjige, gdje su pojednostavljivači koji primjenjuju poreznu stopu od 6% odražavali navedene premije osiguranja, stupac je preimenovan. To sada omogućuje poduzetnicima da uzmu u obzir premije osiguranja u Mirovinski fond Ruske Federacije bez ikakvih ograničenja bez razbijanja svog dijela.

Pažnja! Pojedinačni poduzetnici s "prihodima" dobili su priliku službeno uključiti u knjigu, izračunato iz iznosa koji prelaze 300.000 rubalja. Prethodno su inspektori zahtijevali da se ti podaci isključe iz ovog odjeljka.

Je li pojedinačni poduzetnik dužan voditi KUDiR na pojednostavljenom poreznom sustavu?

Obavljanje djelatnosti u formatu poduzetnika podrazumijeva vođenje računovodstva u pojednostavljenom formatu. Ovo pravilo uvelike pojednostavljuje korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. Međutim, zakonski je uvjet da pojedini poduzetnik mora voditi evidenciju o prihodima i poreznim izdacima u posebnom očevidniku, a to je ova knjiga.

Poduzetnik ne može odbiti korištenje. Na temelju njega sastavlja se deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovdje pojedinačni poduzetnik mora zabilježiti sve transakcije koje utječu na određivanje jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Knjiga o računovodstvu prihoda i rashoda potrebna je i kada se radi samo o prihodima i kada se oni umanjuju za nastale troškove.

Može se ispuniti na bilo koji način koji je poduzetniku dostupan. To bi moglo biti upisivanje u istoimeni dnevnik na papiru. Samostalni poduzetnik može voditi knjigovodstvo i u elektroničkom obliku. Pritom ga mora ispisati ili na kraju tromjesečja ili poreznog razdoblja.

Trenutno nema potrebe podnositi ga poreznoj upravi. To se radi nakon primitka odgovarajućeg zahtjeva od Federalne porezne službe.

Upute za punjenje

Postoje sljedeća osnovna pravila za odražavanje informacija u KUDiR-u:

• Svake godine mora nastati nova knjiga.
• Podaci u knjizi moraju biti evidentirani kronološki, koristeći primarnu dokumentaciju. Takvi obrasci mogu biti čekovi, platni nalozi, blagajne i sl.
• Prilikom unosa prihoda treba imati na umu da se dopuna računa i prijenosi u temeljni kapital ne smatraju prihodom za utvrđivanje poreza, stoga ih ne treba upisivati ​​u knjigu.
• Knjigu je moguće pripremiti i na papiru i u elektroničkom obliku. Ako se sastavlja elektronički, mora se ispisati na kraju godine.
• KUDiR u papirnatom obliku mora biti spojen, numeriran i ovjeren potpisima odgovornih osoba. Ako tvrtka predviđa postojanje pečata, njegov otisak mora biti prisutan na knjizi.
• Ukoliko rubrika KUDiR ne sadrži podatke, potrebno ju je također isprintati i spajati u zajedničko pakiranje.
• Kada poduzeće nema prihoda i rashoda, još treba ispisati registar s nultim pokazateljima.
• Računovodstvo za troškove i prihode provodi se u rubljima.

Pogledajmo pobliže primjer popunjavanja poreznog registra – knjige prihoda i rashoda.

Sadrži naslovnu stranicu, odjeljke 1-5.

Naslovnica

Naziv poreznog registra prikazan je na vrhu stranice, a porezno razdoblje za koje se podaci odražavaju u knjizi ispisano je ispod.

U tabelarnom dijelu naveden je datum nastanka knjige.

Ispod se upisuje naziv poreznog obveznika, nakon čega se u pripadajući red upisuje PIB poslovnog subjekta. Mora se imati na umu da je knjiga namijenjena odražavanju informacija od pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika. Ako ga ispunjava poduzetnik, mora evidentirati samo raspoložive podatke. PIB poduzetnika ima 12 znamenki.

Zatim se navodi predmet oporezivanja. Ovdje se bilježi "Prihod" ili "Prihod minus rashodi". U sljedećem redu morate zabilježiti IP adresu. Nakon toga se navode brojevi tekućih računa i nazivi banaka u kojima su izdani.

Odjeljak 1. Prihodi i rashodi

Ovo je najvažniji dio knjige. Ispunjavaju ga subjekti obje vrste pojednostavljenja. Treba imati na umu da oni koji su u sustavu "Prihodi" unose podatke samo u prva 4 stupca.

Stupac 1 sadrži serijsku oznaku operacije.

U stupac 2 upisuje se datum i broj primarne isprave kojom se potvrđuju prihodi ili rashodi.

U stupac 3 potrebno je upisati sadržaj operacije. Nema strogih uputa kako to treba izgledati. Možete se ograničiti na kratak opis ili možete detaljno opisati operaciju, navodeći drugu ugovornu stranu i podatke o osnovnom obrascu.

U stupac 4 upisuje se ako se upisuje promet primljenih prihoda.

U stupac 5 upisuje se iznos transakcije kojom se potvrđuje izvršeni trošak. Ovaj stupac koriste samo subjekti koji koriste sustav “Prihodi minus rashodi”.

Pažnja! Ova se rubrika popunjava na sličan način za svako tromjesečje, s tom razlikom što je potrebno sumirati rezultate za polugodište, 9 mjeseci i godinu.

Na kraju odjeljka nalazi se referenca na rezultirajuće iznose. Oni koji koriste sustav "Prihodi" unose podatke samo za poziciju 010, ostali - sve retke. Na pozicijama 040 i 041 prikazani su samo pozitivni pokazatelji.

Odjeljak 2. Obračun troškova za nabavu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

Ovaj odjeljak sadrži informacije od subjekata koji koriste "Prihodi minus troškovi" u obrascu sustava.

Prvo, u naslovu odjeljka morate navesti razdoblje za koje se sastavlja.

Nakon toga se podaci upisuju u tablicu navedenim redoslijedom.

Stupac 1 sadrži serijsku oznaku upisa.

U stupcu 2 nalazi se naziv dugotrajne imovine (FPE) ili nematerijalne imovine (IMA) prema putovnici, knjigovodstvenoj kartici ili drugim dokumentima.

U stupcu 3 upisuje se datum plaćanja za objekt, u stupcu 4 - datum podnošenja dokumenata za obveznu registraciju (ako je propisano zakonom), au stupcu 5 - datum puštanja u rad.

Stupac 6 sadrži početnu cijenu objekta.

U stupac 7 upisuje se vrijeme korištenja u godinama.

U koloni 8 iskazuje se rezidualna cijena dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine.

U stupac 9 upisuje se broj tromjesečja u kojima je objekt korišten u određenom razdoblju.

U stupcu 10 iskazuje se koliki se postotak ukupne cijene otpisuje kao rashod u evidentiranom razdoblju, au stupcu 11 iskazuje se isti pokazatelj, ali u odnosu na tromjesečje.

, PSN, Jedinstveni porez na poljoprivredu (tj. Sve osim UTII).

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu.

KUDiR se može izvesti samostalno, tj. ručno. Međutim, s velikim brojem transakcija prihoda i rashoda, kako biste uštedjeli vrijeme i izbjegli pogreške prilikom ispunjavanja KUDiR-a, bolje je koristiti programe ili online usluge namijenjene za to.

Predaja i ovjera KUDiR-a

KUDiR nije potrebno podnositi poreznoj upravi. Osim toga, od 2013. godine ukinuta je obvezna ovjera knjige prihoda i rashoda od strane poreznog tijela. Međutim, mora se zahtijevati prošiveni i numerirani KUDiR. Kazna za njegovu odsutnost za pojedinačne poduzetnike iznosi 200 rubalja, za organizacije - 10.000 rubalja.

KUDiR obrasci

Dovršeni primjer nulte KUDIR na pojednostavljenom poreznom sustavu možete pogledati putem ove veze.

Upute za ispunjavanje KUDiR-a na naslovnoj stranici pojednostavljenog poreznog sustava

Polje “OKUD obrazac” nije popunjeno.

U polje “Datum” upisuje se godina, mjesec i datum početka knjige (odnosno datum prvog upisa u KUDIR).

Polje "OKPO" popunjava se ako imate informativno pismo Rosstata koje sadrži ovaj broj.

U polju "Predmet oporezivanja" navesti "Dohodak" ili "Dohodak umanjen za iznos rashoda".

Osim toga, ne zaboravite navesti:

• godina za koju se popunjava KUDIR;
• naziv LLC ili puno ime individualnog poduzetnika;
• TIN i KPP za LLC ili TIN za individualnog poduzetnika (dostupna su dva različita polja);
• pravnu adresu LLC ili adresu prebivališta individualnog poduzetnika;
• brojeve tekućih računa i nazive banaka u kojima su otvoreni (ako postoje).

Razdjel I. Prihodi i rashodi Razdjel II. Obračun izdataka za nabavu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

Popunjava se samo za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi", ako su u poreznom razdoblju postojali troškovi za stjecanje (izgradnju, proizvodnju) dugotrajne imovine i za stjecanje (stvaranje od strane poreznog obveznika) nematerijalne imovine.

Dugotrajna imovina je imovina koju samostalni poduzetnici i doo koriste dulje vrijeme (više od 12 mjeseci) u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga. Na primjer, zgrade, zemljište, strojevi, oprema, alati itd.

Nematerijalna imovina, za razliku od dugotrajne imovine, nema materijalni oblik i rezultat je intelektualne djelatnosti. Na primjer, prava na izume, zaštitni znakovi, autorska prava itd.

KUDIR je knjiga prihoda i rashoda koju moraju voditi sve organizacije i pojedinačni poduzetnici (članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Knjigu nije potrebno ovjeravati u poreznoj upravi, ali u slučaju bilo kakvih pitanja u vezi s godišnjom prijavom, porezna uprava može zatražiti knjigovodstvenu knjigu radi detaljnije provjere. Pogreške u KUDIR-u ili njegov nedostatak osnova su za novčanu kaznu od najmanje 10 tisuća rubalja (članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 15.11. Upravnog zakona).

KUDIR se vodi prema obrascu odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n. KUDIR za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav glavni je porezni računovodstveni dokument. Pojednostavljene organizacije, osim poreznog računovodstva u KUDIR-u, vode i obvezno računovodstvo. Porezni obveznici poreznu osnovicu za pojednostavljeni porez utvrđuju na temelju KUDIR-a, pa ako kombinirate više poreznih režima, tada morate voditi evidenciju prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreznom sustavu odvojeno od ostalih poreznih režima.

Opća pravila za registraciju i ispunjavanje KUDIR-a su sljedeća:

• za svako porezno razdoblje (odnosno kalendarsku godinu) - novi KUDIR;
• upisi u knjigu vode se kumulativno kronološkim redom;
• KUDIR se popunjava gotovinski, odnosno uzima se u obzir samo stvarno kretanje novca u blagajni ili na tekućem računu. Ako ste samo otpremili robu kupcu, ali niste primili uplatu, to se još ne priznaje kao prihod za gotovinski način računovodstva. Slična pravila vrijede za troškove;
• KUDIR se vodi na računalu, u posebnom računovodstvenom programu ili ručno;
• iznosi se unose u knjigu u rubljama i kopejkama;
• Elektronički KUDIR ispisuje se na kraju poreznog razdoblja;
• tiskani elektronički KUDIR ili rukom pisani papirnati mora biti numeriran, prošiven, zapečaćen potpisom poslovođe ili samostalnog poduzetnika i pečatom (ako postoji);
• u rukom pisanom KUDIR-u pogreške se ispravljaju na sljedeći način: netočan upis se precrtava, uz njega se upisuje ispravan tekst, ovjerava se položajem, punim imenom i prezimenom i potpisom odgovorne osobe te se upisuje datum ispravka. .

KUDIR se sastoji od 4 dijela i naslovne stranice. U odjeljku I knjige porezni obveznik iskazuje prihode i rashode, u odjeljku II - rashode za nabavu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, odjeljku III iskazuju se gubici iz prethodnih godina za koje se može umanjiti tekući porez, odjeljku IV je posvećen na izdatke koji umanjuju iznos poreza. Odjeljke II-III treba popuniti samo za pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi, a odjeljak IV namijenjen je samo za pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak. Pogledajmo pobliže kako provesti KUDIR s pojednostavljenim sustavom oporezivanja od 15% i 6%.

Imajte na umu da promjene KUDIR-a, odobrene nalogom Ministarstva financija Rusije od 7. prosinca 2016. br. 227n, stupaju na snagu tek od 1. siječnja 2018. U 2017. godini knjiga prihoda popunjava se na potpuno isti način kao i prošle godine.

Ispunjavanje KUDIR-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak

Budući da porezni obveznik koristi pojednostavljeni porezni sustav za dohodak samo kako bi uzeo u obzir vlastiti dohodak, tada će u odjeljku I KUDIR-a prikazati samo primitke na tekući račun ili u blagajnu. Pritom se niti primljeni novac ne uzima u obzir kao dohodak za utvrđivanje porezne osnovice. Prema čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojednostavljivač uzima u obzir kao dohodak svoj prihod i neposlovni prihod - najam imovine i drugi prihod iz čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije. Popis prihoda koji se ne mogu uzeti u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu naveden je u člancima 224, 251, 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ovaj popis je dugačak, većina prihoda je vrlo konkretna. Istaknimo najkarakterističnije za svakodnevne aktivnosti većine gospodarstvenika: novac dobiven od Fonda socijalnog osiguranja za naknadu troškova dječjih doplataka i bolovanja zaposlenika, povrat predujmova ili eventualno preplaćenih iznosa, iznos primljenih kredita, ili povrat zajma koji je izdala sama organizacija ne može se smatrati prihodom.

Pojedinačni poduzetnici imaju još više nijansi kada obračunavaju porez na dohodak primljen prema pojednostavljenom sustavu. Poduzetnik ne uzima u obzir u KUDIR-u prema pojednostavljenom poreznom sustavu svoj prihod kao plaću za najam, nadopunjavanje blagajne vlastitog poduzeća. Prodaja imovine koja se ne koristi u poslovnoj djelatnosti (primjerice, automobil ili stan) također se ne uračunava u dohodak pri izračunu porezne osnovice.

Kako provesti KUDIR s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%? Primici dohotka iskazuju se registracijom PKO-a, naloga za plaćanje ili izvoda iz banke. Ako se prihod polaže prema BSO, tada se može izraditi jedan nalog za primitak za više obrazaca, ali pod uvjetom da su obrasci izdani unutar jednog radnog dana. Ako trebate prikazati povrat novca kupcu u KUDIR-u, tada se ovaj iznos mora unijeti u stupac "prihod" s znakom minus.

Još jedna nijansa popunjavanja KUDIR-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu za dohodak je popunjavanje odjeljka IV. Budući da porezni obveznik može smanjiti iznos poreza na premije osiguranja pomoću pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak, iznos tih doprinosa trebao bi se odraziti u odjeljku IV KUDIR-a. Knjiga sadrži podatke o ispravi o uplati, razdoblju plaćanja doprinosa, vrsti doprinosa i njihovoj visini. Poduzetnici u ovoj rubrici ne iskazuju samo doprinose za zaposlene, već i vlastito mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Na temelju rezultata svakog kvartala, kao i polugodišta, 9 mjeseci i kalendarske godine, zbrajaju se rezultati.

Primjer ispunjavanja KUDIR-a na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak 6%

Individualni poduzetnik I.M. Kuznetsov kupio je 11. siječnja 2016. sirovine za proizvodnju peciva za 230.000 rubalja i prodao 100 peciva po cijeni od 20 rubalja po komadu. Kupac je poduzetniku vratio jednu lepinju zbog razbijene ambalaže. Osim toga, IP Kuznetsov je dobio predujam od kupca u iznosu od 10.000 rubalja. Kuznetsov ima jednog slastičara čija je plaća 30.000 rubalja. Za siječanj 2016. Kuznetsov je platio premije osiguranja za zaposlenika - 9.000 rubalja.

Evo kako izgleda uzorak popunjavanja KUDIR-a za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% u ovom primjeru.

Ispunjavanje KUDIR-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus troškovi

Dohodak u KUDIR-u odražava se na isti način, bez obzira na odabranu opciju pojednostavljenog poreznog sustava. Ali troškovi se odražavaju u odjeljku I samo prema pojednostavljenom poreznom sustavu: Prihodi minus troškovi. Popis troškova koji se mogu uzeti u obzir u KUDIR-u nalazi se u Dodatku 2 nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n iu čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Budući da troškovi smanjuju poreznu osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porezna tijela pažljivo provjeravaju troškove tvrtke i redovito izdaju pisma i objašnjenja: koji se troškovi mogu uzeti u obzir, a koji ne. Opće načelo je da se troškovi mogu priznati samo ako su ekonomski opravdani, dokumentirani i donose prihod poreznom obvezniku.

Pri izračunu jedinstvenog poreza obveznik pojednostavljenog poreznog sustava može uzeti u obzir materijalne troškove, troškove rada i obveznog socijalnog osiguranja zaposlenika te neke druge izdatke. Svaka navedena kategorija troškova ima svoje karakteristike, npr. troškovi nabave robe ulaze u KUDIR tek nakon što su izravno ušle u skladište, plaćene dobavljaču i prodane kupcu. Premije osiguranja zaposlenika po pojednostavljenom sustavu poreza na dohodak umanjene za troškove ne umanjuju sam obračunati porez, već se u cijelosti uključuju u poreznu osnovicu.

Napominjemo da se u KUDIR ne mogu unositi osobni troškovi samostalnog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Primjer popunjavanja KUDIR-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi

Pogledajmo primjer kako ispuniti KUDIR za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 15%. Podaci o prihodima i rashodima individualnog poduzetnika I.M. Kuznetsova Uzmimo iz prethodnog primjera. Osim toga, Kuznetsov je unaprijed platio najam prostora pekare u siječnju - 100.000 rubalja za veljaču-ožujak 2016. Predujam najamnine u KUDIR-u nije uračunat na dan prijenosa novca, već na dan ispunjenja protuobveze, odnosno potpisivanja akta o pružanju usluge najma zadnjeg dana ožujka 2016. godine.

U ovom primjeru, uzorak popunjavanja KUDIR-a za pojedinačnog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu od 15% izgledat će ovako.

Obrazac knjige obračuna prihoda i rashoda neće se mijenjati u 2019. godini. Podsjetimo, predviđeno je da ga popune poduzetnici i organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni režim. Iz članka ćete saznati o pravilima za ispunjavanje KUDiR-a za samostalne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini i moći ćete preuzeti trenutni obrazac ovog dokumenta u formatu na kraju publikacije.

Kako ispunjavanje dokumenta ne bi izazvalo poteškoće, sastavili smo uzorak popunjavanja knjige za računovodstvo prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu, koji će također biti dostupan za pregled.

Opći postupak provođenja KUDiR-a u 2019

Obrazac KUDiR (knjiga računovodstva prihoda i rashoda) odobren je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 135n od 22. listopada 2012.

U 2019. svi koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu trebali bi voditi knjigu:

• organizacije;

Dokument odražava sve poslovne transakcije koje su obavljene tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Postoje dva načina za vođenje knjige prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. (na temelju članka 1.4. Postupka, koji je odobren naredbom ruskog Ministarstva financija br. 135n od 22. listopada 2012.):

1. U elektroničkom obliku

Na kraju poreznog razdoblja KUDiR treba:

• ispisati;
• šivati ​​stranice knjiga;
• staviti potpis uprave poduzeća i pečat poduzeća.

2. Na papiru

Na kraju poreznog razdoblja morate:

• ispuniti naslovnu stranicu KUDiR-a;
• numerirajte stranice (naznačujući njihov broj na posljednjoj stranici dokumenta);
• šivati ​​stranice dokumenata;
• ovjeren pečatom organizacije i potpisom njezine uprave.

Sljedeće se priznaje kao izvještajna razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• 1. četvrtina;
• pola godine;
• 9 mjeseci.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja ne treba tiskati knjigu prihoda i rashoda u elektroničkom obliku (na temelju stavaka 1.4-1.5 Postupka, koji je odobren naredbom ruskog Ministarstva financija br. 135n od listopada 22, 2012). Kao što je gore navedeno, KUDiR se ispisuje nakon isteka poreznog razdoblja, tj. kalendarska godina.

Struktura knjige prihoda i rashoda za 2019

Važeći obrazac knjige prihoda i rashoda za 2019. godinu sastoji se od sljedećih dijelova i odjeljaka:

1. Naslovna stranica.

2. Odjeljak 1 “Prihodi i rashodi”.

3. Odjeljak 2. „Obračun izdataka za stjecanje (izgradnju, proizvodnju) dugotrajne imovine i za stjecanje (stvaranje od strane poreznog obveznika) nematerijalne imovine koja se uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice za porez za prijavu (porez) razdoblje."

4. Odjeljak 3. “Izračun iznosa gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja za porezno razdoblje.”

5. Odjeljak 4. „Troškovi predviđeni stavkom 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, smanjujući iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (akontacije poreza) za izvješćivanje (porez) razdoblje."

6. Odjeljak 5. „Iznos obrtne naknade, kojom se umanjuje iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja (akontacije), obračunat za predmet oporezivanja iz vrste djelatnosti u odnosu na kojima se obrtna naknada utvrđuje za razdoblje 20__ izvještajne (porezne) godine”.

4 promjene u KUDIR-u za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 2018.

Nalogom Ministarstva financija br. 227n od 7. prosinca 2016. promijenjen je obrazac dokumenta. Pogledajmo detaljnije svaku promjenu u obrascu dokumenta.

Promjena 1: Uvođenje novog odjeljka 5 o porezu na obrt

Pozivamo vas da pogledate posljednju, sedmu stranicu KUDiR-a.

Novi članak 5. KUDiR-a uveden je s ciljem smanjenja poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu za iznos plaćenog poreza na promet za porezne obveznike s objektom „dohodak“ i „dohodak umanjen za izdatke“. Prethodno dokument nije odražavao naknadu za trgovanje. Podsjetimo, porez na obrt danas vrijedi samo u glavnom gradu.

Promjena 2: Samostalni poduzetnik bez zaposlenih (objekt “dohodak”)

U skladu s ažuriranim pravilima za ispunjavanje KUDiR-a 2019, održavanje dokumenata uvelike je pojednostavljeno za pojedinačne poduzetnike koji ne koriste angažirano osoblje u svojim aktivnostima i plaćaju doprinose za osiguranje izvanproračunskim fondovima "za sebe".

Od 1. siječnja 2017. stupa na snagu članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije („Premije osiguranja u fiksnom iznosu”), koji regulira postupak obračuna plaćanja pojedinačnog poduzetnika „za sebe”.

Tako je od 01.01. U 2018. godini pojednostavljeni poduzetnici imaju pravo u knjizi prihoda i rashoda navesti sve odbitke za osiguranje:

• s razinom prihoda do 300.000 rubalja;
• od 1% iznad utvrđenog ograničenja (300 000 rubalja).

Promjena 3: Dobit kontroliranih stranih društava

Počevši od 2018. godine, u knjizi prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu (odjeljak 1, stupac 4) trebao bi se prikazati samo prihod poduzetnika.

Ministarstvo financija je pojasnilo da u KUDiR-u za 2019. nema potrebe za prikazom prihoda od stranih tvrtki koje kontrolira poduzetnik koristeći "pojednostavljeni sustav". Sada je ovo pravilo službeno zabilježeno. Podsjetimo, strane tvrtke moraju plaćati porez na dobit.

Promjena 4: Knjigu nije potrebno ovjeravati pečatom

Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koji rade pod pojednostavljenim poreznim režimom u 2018. ne žele koristiti pečate i žigove u svojim aktivnostima, tada ne smiju ovjeravati knjigu prihoda i rashoda. Poduzetnici na pojednostavljenom tržištu dobili su ovo pravo u skladu s br. 82-FZ od 6. travnja 2015.

Prije ovoga morali smo isprintati cijeli KUDiR u elektroničkom obliku i na kraju godine staviti potpise i pečate. Od 2018. godine ova obveza se ukida.

Kako ispuniti KUDIR za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019.

Primjer popunjavanja KUDiR-a za pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih u 2019. godini, koji radi na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak".

Dohodak pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih u 2019. godini, koji podliježe oporezivanju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, je sljedeći:

• za 1. kvartal - 115.000 rubalja;
• za 2. kvartal - 145.000 rubalja;
• za 3. kvartal - 135.000 rubalja;
• za 4. kvartal - 175.000 rubalja.

Svakog tromjesečja poduzetnik je uplatio premije osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje “za sebe” u iznosu od 9.059,50 rubalja.

Ukupno je tijekom godine prebačeno 36 238 rubalja.

Iznos tromjesečne naknade za trgovanje iznosi 10.000 rubalja.

Na kraju godine preneseno je = 0 rubalja, budući da je iznos plaćenih doprinosa u iznosu obrtne naknade veći od obračunatog poreza pojednostavljenog poreznog sustava (570 000 x 6% = 34 200).

Preuzmite KUDiR za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu za 2019

Također može biti korisno: Jesu li informacije korisne? Recite svojim prijateljima i kolegama

Poštovani čitatelji! Materijali web stranice posvećeni su tipičnim načinima rješavanja poreznih i pravnih pitanja, ali svaki je slučaj jedinstven.

Ako želite znati kako riješiti vaš konkretan problem, kontaktirajte nas. Brzo je i besplatno! Također se možete konzultirati putem telefona: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regije - 78003502369 ext. 257