Račun 26 “Opći troškovi” namijenjen je sažetom prikazu troškova za potrebe upravljanja koji nisu izravno povezani s proizvodnim procesom. Na ovom računu posebno se mogu prikazati sljedeći troškovi: administrativni i upravljački troškovi; održavanje općeg poslovnog osoblja koje nije povezano s proizvodnim procesom; amortizacija i izdaci za popravke dugotrajne imovine za upravljanje i opće gospodarske svrhe; najamnina za opći poslovni prostor; troškovi plaćanja informacija, revizije, savjetovanja i dr. usluge; ostali administrativni troškovi slične namjene.
Opći poslovni rashodi iskazuju se na računu 26 "Opći poslovni rashodi" iz potraživanja računa zaliha, obračuna s zaposlenicima za plaće, obračuna s drugim organizacijama (fizičkim osobama) itd.
Troškovi evidentirani na računu 26 “Opći poslovni rashodi” otpisuju se posebno na teret 20 računa“Glavna proizvodnja”, “Pomoćna proizvodnja” (ako je pomoćna proizvodnja proizvodila proizvode i radove te pružala usluge prema vani), “Uslužna proizvodnja i farme” (ako su uslužna proizvodnja i farme obavljale radove i usluge prema vani).
Organizacije čija djelatnost nije povezana s proizvodnim procesom (komisionari, agenti, brokeri, dileri itd., osim organizacija koje se bave trgovačkom djelatnošću), koriste račun 26 "Opći poslovni troškovi" za sumiranje podataka o troškovima obavljanja ove djelatnosti. . Ove organizacije iznose akumulirane na računu 26 “Opći poslovni rashodi” otpisuju na teret računi 90"Prodajni".
Analitičko računovodstvo za račun 26 “Opći poslovni rashodi” provodi se za svaku stavku odgovarajućeg predračuna, mjesto nastanka troškova i sl.
Konto 26 "Opći poslovni rashodi"
korespondira s računima
| zaduženjem | na zajam |
|
02 Amortizacija dugotrajne imovine 04 Nematerijalna imovina 05 Amortizacija nematerijalne imovine 10 Materijali 16 Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava 19 Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu 21 Poluproizvodi vlastite proizvodnje 43 Gotovi proizvodi 60 Plaćanja dobavljačima i 68 Obračuni za poreze i naknade 69 Izračuni za socijal 70 Obračuni s osobljem za 71 Obračuni s obveznicima 76 Izračuni s različitim 79 Na farmi 94 Manjkovi i gubici iz 96 Rezerve za nadolazeće 97 Odgođeni troškovi |
08 Ulaganja u dugotrajnu imovinu 10 Materijali 20 Glavna proizvodnja 23 Pomoćne proizvodnje 28 Greške u proizvodnji 29 Uslužne djelatnosti i farme 76 Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima 79 Naselja na farmama 86 Ciljano financiranje 90 Prodaja 97 Odgođeni troškovi 99 Dobici i gubici od strane izvođača Osiguranje i osiguranje plaćanja rada osoba dužnika i vjerovnika obračuni štete na dragocjenostima troškovi |
Primjena kontnog plana: konto 26
- Što su zapravo troškovi reprezentacije?
U ovom slučaju troškovi reprezentacije se obračunavaju na kontima 26 “Opći poslovni rashodi” ili 44 “Troškovi prodaje” u... korespondenciji s kontima: 60 “Obračuni... 000,00 Plaćanje usluga prijevoza 26 “Opći poslovni rashodi” Podkonto. “Troškovi reprezentacije » 76 “Obračuni... račun” 10.000,00 Plaćen račun za usluge prevođenja 26 “Opći poslovni troškovi” podkonto “Troškovi reprezentacije...
- Troškovi sigurnosti. Računovodstveno i porezno računovodstvo
Uz račun za knjiženje pripadajućih troškova (konta 20 “Glavna proizvodnja”, 26 “Opći poslovni rashodi”... ili 44 “Raškovi za ... 000 Izvod iz banke na tekući račun Troškovi zaštite imovine date u zakup .. . računovodstvo se odražava na računima 26 "Opći poslovni troškovi" ili 44 "Troškovi prodaje" u... korespondenciji na računu...
- Kako obračunati troškove dok organizacija nema prihode?
3/6494). Troškovi koje je napravila organizacija, kako iz vlastitih sredstava tako i... rashodi, ne spadaju u vrste imovine navedene u gore navedenim PBU. Administrativni troškovi (konto 26 ... "Opći poslovni rashodi") mogu se uzeti u obzir na dva načina ... u sklopu ostalih rashoda: Dug 20 Potraž 26 - administrativni troškovi se iskazuju u ... troškovi proizvodnje (u analitici . ..
- Glavni ispravci grešaka
Organizacija je greškom otpisala kao trošak trošak neprodane robe na... ali netočnim knjiženjem - D 26 "Opći poslovni rashodi" - K 70 &... prihodi ili rashodi tekućeg izvještajnog razdoblja na računu 91 "Ostalo.. . prihodi i rashodi." Primjer B... napravljeni su ispravni unosi: Dužni račun 26 “Opći poslovni troškovi”, Kreditni račun 60 “Obračuni s... Prodaja”, podračun “Troškovi prodaje”, Kreditni račun 26 “Opći poslovni troškovi” - 500.000 rubalja. - otpisana...
- Postupak računovodstva troškova za postavljanje računovodstvenog programa
Za izvještajna razdoblja, Kontni plan je dodijeljen računu 97 „Rashodi budućih razdoblja“. ... usluge). Navedene vrste rashoda iskazuju se na teretu računa troškovnog računovodstva (20 ... "Glavna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje...", 26 "Opći poslovni rashodi", 44 "Troškovi prodaje i ... namjene). ) u korespondenciji s odobrenjem računa 60 „Obračuni s... i izvođačima” ili računom 76 „Obračuni s...
- HOA je greškom prihvatila zajedničku imovinu za računovodstvo kao dugotrajnu imovinu
Prostori u stambenoj zgradi Konto 20 “Glavna proizvodnja” (konto 26 “Opći troškovi”) Konto 60 “Obračuni s... financiranjem Konto 86 “Namjensko financiranje” Konto 20 “Glavna proizvodnja” (konto 26 “Opći troškovi”) Opć. .. imovina vlasnika prostora u stambenoj zgradi prikazana je na izvanbilančnom računu "Izvanbilančni račun... prihodi i rashodi", podračun 91-2 "Ostali rashodi" Kredit računa 01 - . .. u sklopu ostalih prihoda ili rashoda tekućeg izvještajnog razdoblja. Na...
- Tahograf. Računovodstvo i porezi
Za potrebe oporezivanja primjenjuje se postupak priznavanja materijalnih rashoda.. proizvodnja" ili konto 26 "Opći poslovni rashodi" (Uputa za korištenje Kontnog plana). Radi osiguranja... korespondencije s potraživanjem računa 19. . Porez na dobit Organizacijski troškovi... kao: - provedba ovih troškova je opravdana i dokumentirana; - troškovi su nastali provedbom... trošak se uzima u obzir kao materijalni troškovi povezani s proizvodnjom i...
- Izvoz: u kojem odjeljku prijave PDV-a obračunati PDV na opće poslovne troškove prihvaćene nakon 01.07.2016.
Potrebno je odraziti PDV prikazan na opće poslovne troškove prihvaćene za računovodstvo nakon... prikazati PDV prikazan na opće poslovne troškove prihvaćene za računovodstvo nakon... Poreznog zakona Ruske Federacije); postoji ispravno izvršen račun dobavljača (klauzula 2 ... druge stope, uključujući PDV na opće poslovne troškove (ako je odgovarajuća procedura utvrđena ... 0%, svi troškovi koje je imao vezani su za navedene aktivnosti i ... -07-08/ 73930, od 26. listopada 2016. N 03-07 ... robe navedene u skupinama 25, 26, 27 odjeljka V, u...
- Računovodstvo troškova u HOA
Proizvodnja i gospodarstvo." Na računu 26 "Opći troškovi" HOA ima pravo odražavati... korespondenciju s računima: 20 "Glavna proizvodnja" ili 26 "Opći troškovi"... U Preporukama se ne spominje konto 26 “Opći poslovni rashodi”, budući da troškovi opsluživanja proizvodnje ... na kontu 26 “Opći poslovni rashodi”, npr. administrativni i upravni troškovi, ili se uzimaju u obzir svi rashodi na kontu .. .
- Naknada gubitaka od Federalne agencije za upravljanje imovinom pri kupnji zakupljenog zemljišta
1 milijun rubalja, kao i izdaci za plaćanje državne pristojbe i... Iznosi najamnine uzeti su u obzir na računu 26 "Opći poslovni troškovi". Iznos plaćenog poreza na zemljište... 30 000 rubalja, troškovi predstavnika - 20 000 ... Troškovi se odražavaju u obliku iznosa najma za zemljišnu parcelu 26 76 ... 68 30 000 Troškovi plaćanja državne pristojbe 91- .. 76 30 000 Odražavaju troškove plaćanja usluga zastupnika 91 ... štete, državne pristojbe i pravne troškove 76 91-1 950 ...
- Plaćanje za rad vikendom (praznicima)
Dodatna plaćanja treba kvalificirati kao troškove rada i uzeti u obzir... Porezni zakon Ruske Federacije u smislu priznavanja troškova očito se slijedi. Valjanost ove izjave... PBU 10/99 “Troškovi organizacije”). Odražava se u korist računa 70 “Obračuni... obavlja administrativne poslove, to je račun 26 “Opći poslovni rashodi”, ako se njegove aktivnosti odnose na... likvidaciju posljedica izvanrednih situacija) ovaj trošak na na temelju članka 13. PBU-a... priznati kao dio ostalih troškova. Uzimajući u obzir visinu nadoplate,...
- Kako obračunati troškove nastale prihodima od najma?
Aktivnosti (točka 11. Rješenja br. 640 od 26. lipnja 2015. „O postupku... rashodi se trebaju uzeti u obzir na računu 2.109.80.000 (u smislu neraspodjelivih općih poslovnih rashoda...). Ako su nastali rashodi od prihoda od najma odražavaju se na računima 2 ... opcija za pripisivanje općih poslovnih troškova koja nije u suprotnosti s gornjim uputama bila bi korespondencija računa: Dužni račun 2 ...
- Računovodstvo prihoda i rashoda u proračunskoj instituciji
..."). U odjeljcima 24-26 brojevi konta za analitičko knjigovodstvo konta 504.00.000, 506 ..., usluge (podkonto 109.70) - opći troškovi proizvodnje; opći poslovni troškovi (podračun 109.80); troškovi distribucije... pripisuju se povećanju rashoda tekuće poslovne godine - konto 401.20.000. ... je instaliran za najmanje jedan konto općih troškova (109.70 ili 109 ... nema analitike na oba konta općih troškova, zatim na kontu 109.60 analitika ... također omogućuje otpis općih troškova organizacije sa konta 109.80 , 109,70 ...
- Kako odraziti brak u računovodstvu ako nema krivnje zaposlenika
Gubitak - na račune troškova i/ili na troškove prodaje... 26 “Opći poslovni troškovi” itd., 44 “Troškovi prodaje”); na štetu... krivaca; o financijskim rezultatima organizacije (konto... 91, podračun "Ostali rashodi"), u... prihod za iznos nastalih rashoda (osim rashoda navedenih u članku... porez na dobit, primljeni gubici od strane poreznog obveznika izjednačavaju se s izvanposlovnim rashodima.. .
- Računovodstvo za troškove izrade i održavanja web stranice AU
Takav dogovor se provodi na računu 0 302 26 000 “Obračuni za ostale... 226 “Troškovi za ostale poslove, usluge” Dobro račun 0 302 26 000 “Obračuni... razdoblja za ostale troškove, usluge” Dobro račun 0 302 26 000 “ Obračuni za... za razgraničene troškove 4,401 50,226 4,302 26,000 ... Izvanbilančni račun 01 – 50,000 Odražava raspoređivanje odgođenih troškova na opće poslovne troškove (mjesečno... 226 “Troškovi za ostale poslove, usluge” Kredit na računu 0 302 26 000 “Izračuni...
U računovodstvu se svi opći poslovni troškovi prikupljaju na računu 26 „Opći poslovni troškovi“. To uključuje troškove održavanja ureda, poštanske troškove i troškove prijevoza te plaće osoblja koje nije uključeno u glavni proizvodni proces. Na kraju mjeseca račun se mora zatvoriti. Ostatak (stanje) na računu 26 nije dopušten, a nadležni Fond za socijalno osiguranje to pomno prate. Postoje 2 načina za zatvaranje računa. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije.
Kako zatvoriti račun 26 na kraju mjeseca?
Kako zatvoriti 26. račun mora biti propisano računovodstvenom politikom organizacije. Ako ste u nedoumici, ovo je prvi dokument kojem se treba obratiti. Tu se otkrivaju mnogi računovodstveni aspekti.
Ako se organizacija bavi proizvodnjom proizvoda, radova ili usluga, tada se na kraju 26. mjeseca račun zatvara preko zaduženja računa. 90 "Prodaja" na dva načina:
- Preko računa 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 29 “Usluga proizvodnje i gospodarstva”, tj. Dt (Debit) 20, 23, 29 Kt (Kredit) 26. U ovom slučaju iznos troškova se dijeli između računa razmjerno troškovima plaćanja radnika zaposlenih u tim djelatnostima.
- Ako organizacija vodi evidenciju po smanjenim troškovima, tada se na teret računa otpisuju opći poslovni troškovi. 90/2 “Troškovi prodaje”, tj. Dt 90/2 Kt 26.
U ostalim slučajevima konto 26 se zatvara odmah terećenjem konta. 90, tj. Dt 90 Kt 26.
Ponekad se dogodi situacija da iznos troškova premašuje iznos prodaje, čime se stvara gubitak. U ovom slučaju, vlasti FSS-a preporučuju otpis troškova na račun. 97 “Budući troškovi”, tj. Dt 97 Kt 26. Naknadno će se ovaj iznos teretiti s računa 97.
Kako zatvoriti račun 26 u 1C?
Situacija je nešto drugačija s programom 1C. Svi rashodi na računu 26 moraju se otpisati dokumentom “Obračun proizvodnih troškova” uz obaveznu naznaku “Otpis općih troškova poslovanja”. Ako se to ne dogodi i ne generiraju se pogreške prilikom vođenja bilance, tada:
- nema prihoda;
- Nomenklatura je netočna.
Da biste razumjeli razlog, trebate otvoriti bilancu (SAS) za ovaj račun. Ako postoji stanje za određenu stavku, onda obratite pozornost na podračune. Ako su podračuni prema računu. 26 i 90 su različiti, onda ih program jednostavno ne zna unijeti, jer se ne podudaraju u grupama stavki. Ako je problem manjak prihoda, onda trebate prenijeti troškove s računa 26 na račun 97. Možda je prethodno napravljen unos za ručni otpis troškova s računa 26. Naknadno se ovaj račun ne može zatvoriti.
S računovodstvenim sustavom izravnih troškova, možete zatvoriti konto 26 pomoću 97 na sljedeći način:
- Potrebno je izraditi dokument "Prodaja roba i usluga" za 1 kopeck, a nakon završetka mjeseca označiti ga.
- Iznos troškova se ručno prenosi na konto 97, a konto 26 se zatvara.
- U samom imeniku "Budući troškovi" kreirajte novi element koji označava mjesec u kojem se očekuje prodaja. Iznos će se automatski teretiti.
- Ako nije bilo prodaje, tada se stanje ponovno prenosi na račun 97.
Ponekad pogrešku može uzrokovati nepostojanje kvačice u postavkama ako računovodstveni sustav izravnih troškova nije naveden. Ako razlog nije identificiran, možda postoji kvar u samom programu 1C. Ti su slučajevi prilično rijetki i zahtijevaju kontaktiranje tehničke podrške programera 1C programa.
Računovodstveni račun 26 su opći troškovi poslovanja ili neizravni troškovi, koji se koriste u gotovo svim poduzećima, s izuzetkom državnih proračunskih i kreditnih organizacija. U ovom članku ćemo pogledati glavne nijanse ovog računa, njegova svojstva, tipične transakcije i primjere korištenja u računovodstvu.
Utvrđivanje općih troškova poslovanja
Opći poslovni rashodi obuhvaćaju sve troškove za administrativne potrebe koji nisu izravno vezani uz proizvodnju, pružanje usluga ili obavljanje poslova, ali se odnose na glavnu djelatnost.
Popis općih troškova poslovanja ovisi o profilu organizacije i nije zatvoren, prema preporukama za korištenje kontnog plana.
Glavni opći operativni troškovi mogu se identificirati:
- Administrativni i menadžment troškovi
- Službena putovanja;
- Plaće administracije, računovodstva, menadžerskog osoblja, marketinga itd.;
- Troškovi reprezentacije;
- Sigurnosne, komunikacijske usluge;
- Konzultacije stručnjaka trećih strana (IT, revizori, itd.);
- Poštanske usluge i ured.
- Popravak i amortizacija neproizvodnja osnovna sredstva;
- Najam neindustrijskih prostora;
- Proračunska plaćanja (porezi, kazne, kazne);
- Drugi:
Organizacije koje nisu vezane za proizvodnju (trgovci, zastupnici i sl.) prikupljaju sve troškove na računu 26 i naknadno ih otpisuju na račun prodaje (konto 90).
Važno! Trgovačke organizacije ne smiju koristiti račun 26, već sve troškove rasporediti na račun 44 "Troškovi prodaje".
Glavna svojstva računa 26
Razmotrimo glavna svojstva računa 26 "Opći poslovni troškovi":
- Odnosi se na aktivne račune, stoga ne može imati negativan rezultat (kreditno stanje);
- To je transakcijski račun i ne iskazuje se u bilanci. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja mora se zatvoriti (ne bi trebalo biti stanja na kraju mjeseca);
- Analitičko računovodstvo provodi se prema troškovnim stavkama (stavkama proračuna), mjestu nastanka (odjelima) i drugim obilježjima.
Tipično ožičenje
Račun 26 “Opći poslovni rashodi” korespondira sa sljedećim računima:
Tablica 1. Zaduženjem računa 26:
| Dt | CT | Opis ožičenja |
| 26 | 02 | Obračun amortizacije neproizvodne dugotrajne imovine |
| 26 | 05 | Obračun amortizacije neproizvodne nematerijalne imovine |
| 26 | 10 | Otpis materijala, inventara, radne odjeće za opće poslovne potrebe |
| 26 | 16 | Odstupanje u trošku otpisanog općeposlovnog materijala |
| 26 | 21 | Otpis poluproizvoda za opće poslovne potrebe |
| 26 | 20 | Pripisivanje troškova (rada, usluga) glavne proizvodnje općim gospodarskim potrebama |
| 26 | 23 | Pripisivanje troškova (rada, usluga) pomoćne proizvodnje općim gospodarskim potrebama |
| 26 | 29 | Pripisivanje troškova (rada, usluga) uslužne proizvodnje općim gospodarskim potrebama |
| 26 | 43 | Otpis gotovih proizvoda za opće poslovne potrebe (pokusi, istraživanja, analize) |
| 26 | 50 | Stavljanje poštanskih maraka u opticaj |
| 26 | 55 | Plaćanje troškova (manji radovi, usluge) sa posebnih žiro računa |
| 26 | 60 | Plaćanje radova i usluga trećih osoba za opće poslovne potrebe |
| 26 | 68 | Obračun plaćanja poreza, naknada, kazni |
| 26 | 69 | Odbitak za socijalne potrebe |
| 26 | 70 | Obračun plaća za administrativno, rukovodno i opće poslovno osoblje |
| 26 | 71 | Obračunavanje putnih troškova, kao i obračunskih troškova za manje opće poslovne potrebe |
| 26 | 76 | Opći troškovi koji se odnose na ostale vjerovnike |
| 26 | 79 | Opći poslovni troškovi povezani s odjelima organizacije u zasebnoj bilanci |
| 26 | 94 | Otpis manjkova bez krivnje osoba, osim elementarnih nepogoda |
| 26 | 96 | Određivanje općih troškova poslovanja u pričuvu za buduće troškove i plaćanja |
| 26 | 97 | Otpis udjela budućih rashoda za opće poslovne troškove |
Tablica 2. Za odobrenje računa 26:
| Dt | CT | Opis ožičenja |
| 08 | 26 | Pripisivanje općih poslovnih troškova kapitalnoj izgradnji |
| 10 | 26 | Kapitalizacija povratnog otpada i neiskorištenog materijala otpisana kao opći poslovni rashod |
| Otpis općih troškova poslovanja na kraju mjeseca, odnosno gdje se otpisuje 26. faktura | ||
| 20 | 26 | Za glavnu proizvodnju |
| 21 | 26 | Za proizvodnju poluproizvoda |
| 29 | 26 | Za uslužnu proizvodnju |
| 90.02 | 26 | Izvođenje radova i usluga za treća lica |
| 90.08 | 26 | O troškovima prodaje pri primjeni metode izravnih troškova |
Zatvaranje 26 računa
Zatvaranje računa 26, odnosno otpis svih općih troškova poslovanja, vrši se na nekoliko načina:
- Uključeno u trošak proizvodnje kroz račune proizvodnje ako su proizvodi proizvedeni;
- Odnosi se na trošak prodaje prilikom pružanja usluga ili rada;
- Odnosi se na tekuće troškove izvještajnog mjeseca metodom izravnih troškova:
Važno! Način otpisa, kao i osnova za raspodjelu općih troškova poslovanja, moraju biti utvrđeni u računovodstvenim politikama organizacije.
Otpis kao dio troška proizvodnje
U tom se slučaju opći poslovni rashodi otpisuju u udjelima, uzimajući u obzir osnovicu raspodjele, na računima proizvodnje i mogu ostati na računima troškova proizvoda (npr. kod proizvodnje proizvoda pod kontom 43 „Gotovi proizvodi”) ili računima proizvodnje (za na primjer, proizvodnja u tijeku pod računom 20 “Glavna proizvodnja” ) na kraju izvještajnog razdoblja.
Glavne vrste baza raspodjele troškova:
Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:
- Prihod
- Izlazni volumen proizvoda
- Planirani trošak proizvodnje
- Materijalni troškovi
- Izravni troškovi
- Plaća i tako dalje
Prilikom zatvaranja mjeseca generiraju se npr. sljedeće transakcije:
Opći poslovni rashodi raspoređuju se na troškove proizvodnje (konta proizvodnje) prema navedenoj raspodjeli i analitičko-računovodstvenoj osnovi:
Stoga se opći poslovni rashodi otpisuju:
- U cijelosti - ako se proizvodi jedan proizvod (bez analitike);
- Distribuira se na sve vrste proizvoda proporcionalno odabranoj bazi – ako se proizvodi više vrsta proizvoda i obračunava u kontekstu analitike.
Primjer
LLC "Horns and Hooves" proizvodi šešire i cipele, čija se proizvodnja provodi po planiranom trošku. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".
- Osnova raspodjele su materijalni troškovi.
U studenom 2016. izravni troškovi iznosili su 51 040,00 RUB:
- Za pokrivala za glavu - 28 020,00 RUB. od njih:
- Materijalni troškovi - 15 000,00 RUB.
- Za proizvodnju cipela - 23 020,00 RUB. od njih:
- Materijalni troškovi - 10.000,00 RUB.
neizravni troškovi – 18.020 rubalja.
- 3/p administrativno osoblje - 10.000,00 RUB.
- Premije osiguranja - 3 020,00 RUB.
- Najam prostora - 5.000,00 RUB.
Prema osnovici za raspodjelu materijalnih troškova:
Knjiženje pri zatvaranju računa 26
Važno! Također u računovodstvenoj politici možete navesti neraspodjele opće poslovne rashode koji će se odmah otpisati na tekuće rashode na računu 90.08.
Otpis na trošak prodaje
Ako računovodstvena politika navodi metodu otpisa "na trošak prodaje", tada se sljedeće transakcije uzimaju u obzir pri zatvaranju razdoblja:
U ovom slučaju, troškovi se također mogu uzeti u obzir u smislu analitike.
Otpis primjenom metode izravnih troškova
Ako računovodstvena politika navodi metodu otpisa „direktnog troška“, tada se opći poslovni troškovi uzimaju u obzir kao polufiksni i pri zatvaranju razdoblja iskazuju se u sljedećim stavkama:
| Dt | CT | Opis ožičenja |
| 90.08 | 26 | Opći poslovni rashodi otpisuju se kao trošak prodaje |
U tom slučaju iznos troškova otpisuje se u cijelosti u svakom izvještajnom razdoblju.
Primjeri korištenja računa 26 “Opći poslovni rashodi”
Pogledajmo gornje ožičenje koristeći primjere.
Primjer 1. Zatvaranje računa troška proizvodnje po planiranom trošku, jedna vrsta proizvoda
LLC "Horns and Hooves" proizvodi proizvode čija se proizvodnja provodi po planiranom trošku. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".
Računovodstvena politika navodi:
- Opći troškovi poslovanja otpisuju se na teret troška proizvodnje.
- Osnovica raspodjele je planirani trošak.
- 3/p zaposlenici u proizvodnji - 20 000,00 RUB.
- Premije osiguranja - 6 040,00 RUB.
| datum | Račun Dt | Kt račun | Iznos, utrljati. | Opis ožičenja | Baza dokumenata |
| Izlaz | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | ||
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Otpis materijala | Zahtjev-račun |
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Obračunata plaća | |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Porez na dohodak po odbitku | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Obračunate premije osiguranja | |
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Obračunata plaća | Radni list, platni list |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Porez na dohodak po odbitku | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Obračunate premije osiguranja | |
| Zatvaranje mjeseca | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | ||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | ||
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | ||
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | ||
Važno! Ako se koristi PBU, a opći poslovni rashodi se u poreznom računovodstvu uzimaju u obzir kao neizravni rashodi (utvrđeni u računovodstvenoj politici), tada nastaju i privremene razlike (TD):
| VR/NU | Račun Dt | Kt račun | Iznos, utrljati. | Opis ožičenja |
| VR | 20 | 26 | 10 000 | Zatvaranje računa 26 (plaće) |
| DOBRO | 90.08 | 26 | 10 000 | |
| VR | 90.08 | 26 | -10 000 | |
| VR | 20 | 26 | 3 020 | Zaključni račun 26 (premije osiguranja) |
| DOBRO | 90.08 | 26 | 3 020 | |
| VR | 90.08 | 26 | -3 020 | |
| DOBRO | 40 | 20 | 88 040 | Otpis stvarnih troškova proizvodnje |
| VR | 40 | 20 | 13 020 | |
| DOBRO | 43 | 40 | 3 040 | Prilagođavanje cijene proizvoda stvarnoj vrijednosti |
| VR | 43 | 40 | 13 020 |
Primjer 2. Zatvaranje računa za troškove prodaje pri pružanju usluga
Horns and Hooves LLC pruža sigurnosne usluge. Opći poslovni rashodi odmah se otpisuju na trošak zaštitarskih usluga.
U studenom 2016. opći poslovni troškovi iznosili su 23.020 RUB.
- 3/p osoblje – 10.000,00 RUB;
- Premije osiguranja – 3.020,00 RUB;
- Najam prostora - 10.000,00 RUB:
| datum | Račun Dt | Kt račun | Iznos, utrljati. | Opis ožičenja | Baza dokumenata |
| 24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Obračunata najamnina | Čin pružanja usluge |
| 26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Računovodstvo prihoda | Čin pružanja usluge |
| 90.03 | 68 | 5 400 | obračunat PDV | ||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Obračunata plaća | Radni list, platni list |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Porez na dohodak po odbitku | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Obračunate premije osiguranja | |
| Zatvaranje mjeseca | |||||
| 30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Otpis općih poslovnih troškova na trošak knjiženja prodaje | |
Primjer 3. Zatvaranje računa metodom izravnog troška
LLC "Horns and Hooves" proizvodi proizvode. U organizaciji izravni troškovi iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja", a neizravni troškovi na računu 26 "Opći poslovni troškovi".
Računovodstvena politika navodi:
- Opći poslovni rashodi otpisuju se metodom izravnih troškova.
U studenom 2016. izravni troškovi iznosili su 88 040 RUB:
- 3/p zaposlenici u proizvodnji - 20 000,00 RUB;
- Premije osiguranja – 6.040,00 rubalja;
- Materijalni troškovi - 62 000,00 RUB.
Neizravni troškovi - 13 020 RUB:
- 3/p administrativno osoblje - 10.000,00 RUB;
- Premije osiguranja – 3.020,00 RUB:
| datum | Račun Dt | Kt račun | Iznos, utrljati. | Opis ožičenja | Baza dokumenata |
| Izlaz | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Puštanje gotovih proizvoda (po planiranom trošku) | Izvješće o proizvodnji, račun o prijemu proizvoda u skladište |
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Otpis materijala | Zahtjev-račun |
| Obračun plaća za proizvodne radnike | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Obračunata plaća | Radni list, platni list |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Porez na dohodak po odbitku | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Obračunate premije osiguranja | |
| Obračun plaća za administrativno i rukovodeće osoblje | |||||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Obračunata plaća | Radni list, platni list |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Porez na dohodak po odbitku | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Obračunate premije osiguranja | |
| Zatvaranje mjeseca | |||||
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Zatvaranje računa 26 (plaće) | |
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Zaključni račun 26 (premije osiguranja) | |
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Otpis stvarnih troškova proizvodnje (26.040,00 (Rad) + 62.000,00 (Troškovi materijala) + 13.020,00 (Opći troškovi)) | |
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Prilagođavanje cijene proizvoda stvarnoj vrijednosti | |
Pozdrav dragi čitatelji bloga. U posljednja dva članka malo sam skrenuo s pitanja vezanih uz zatvaranje mjeseca i govorio o važnim promjenama koje su se dogodile u BP 3.0: kao io mogućnosti. U sljedećem članku vratit ćemo se na pitanja rada s rutinske operacije zatvaranja mjeseca i razgovarajmo o operaciji “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26” softverski proizvod 1C Accounting Enterprise Edition 3.0.
U mojoj praksi, većina pitanja u vezi sa zatvaranjem na kraju mjeseca odnosila se na ovu operaciju. I doista postoji niz konfiguracijskih značajki koje su prilično specifične i mogu biti teške za korisnika početnika. Pokušat ću koristiti jednostavan primjer da vam kažem kako postaviti i provjeriti ispravan rad rutinske operacije u 1C BP 3.0 “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26.”
Dopustite mi da vas podsjetim da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjeseca u programu 1C BUKH 3.0:
Postavljanje računovodstvene politike
Za početak ću govoriti malo o primjeru koji ćemo razmotriti u ovom članku. Postoji organizacija pod nazivom Online Consultation LLC, stvorena je u siječnju 2015. Organizacija je angažirana pružanje konzultantskih usluga i usluga podrške za rad u 1C, na daljinu. Prvi mjesec (siječanj) odnosio se samo na troškove, osoblje je regrutovano i obučeno, te je kupljen uredski namještaj. Prihod će se pojaviti tek u veljači. Pogledajmo kako se u takvoj situaciji odražavaju troškovi i mjesec je zatvoren. Zasebno napominjem da ćemo u ovom primjeru razmatrati samo rad s računom 20.01, tj. odražava samo izravne troškove. Složenije primjere gdje postoje proizvodni, kao i opći poslovni rashodi (neizravni rashodi – konta 26, 25) razmotrit ćemo u posebnom članku.
Dakle, prvo moramo konfigurirati računovodstvenu politiku u 1C BP 3.0. Prozor za uređivanje računovodstvenih politika možete otvoriti u dijelu izbornika “Glavni”. Sa stajališta postavljanja troškovnog računovodstva zanima nas isti naziv Kartica "Troškovi"..
Prvo, ovdje vidimo opciju za označavanje dva potvrdna okvira "Izlaz" i . Ako nijedan od ovih potvrdnih okvira nije odabran, tada se pretpostavlja da program vodi računovodstvenu evidenciju za trgovačku organizaciju - "kupljeno i prodano" - ne proizvodi ništa i ne pruža nikakve usluge. U našem primjeru, organizacija je specijalizirana za pružanje usluga, pa biste trebali potvrditi okvir “Obavljanje poslova, pružanje usluga kupcima.”
Drugo, kada je prekidač aktiviran “Izvođenje radova, pružanje usluga kupcima” Pojavit će se polje u kojem možete odabrati pod kojim će se uvjetima na kraju mjeseca teretiti troškovi s računa 20.01:
- Isključujući prihode od rada (pružanja usluga)– svi troškovi akumulirani za mjesec na računu 20.01 bit će otpisani na teret računa 90.02.1 „Troškovi prodaje djelatnosti s glavnim poreznim sustavom.“ To će se dogoditi čak i ako nije bilo prihoda za mjesec (ništa nije zarađeno), tj. nije bilo prometa na kontu 90.01.1 “Prihodi od djelatnosti s glavnim poreznim sustavom”;
- Uzimajući u obzir prihode od obavljanja poslova (pružanja usluga)– ovaj uvjet je upravo suprotan prethodnom, tj. troškovi za određenu grupu proizvoda otpisuju se s računa 20.01 samo ako je za tu grupu proizvoda bilo prihoda;
- Uključujući samo prihod od proizvodnih usluga– troškovi se otpisuju samo za proizvodne usluge, što se odražava u dokumentu „Akt o pružanju proizvodnih usluga.
U ovom ću članku pokušati pokazati kako program radi pri odabiru prve i druge opcije. Prvo postavimo vrijednost "
postavke "Neizravni troškovi" nećemo razmatrati, budući da na odgovarajućim računima (25 „Opći troškovi proizvodnje” i 26 „Opći troškovi poslovanja”) u ovom primjeru nema troškova. Više o knjiženju neizravnih rashoda i zatvaranju konta neizravnih rashoda (konta 25, 26) možete pročitati.
Odraz izravnih rashoda na računu 20.01
Sada moramo prikazati u programu na računu 20.01 troškove za mjesec siječanj. Da bismo pojednostavili primjer, prikazat ćemo samo dvije skupine troškova (naravno, u životu popis troškova može biti mnogo opsežniji):
- Primanja zaposlenika (uključujemo i troškove plaćanja premija osiguranja);
- Otkup uredskog namještaja (stolovi, stolice).
Želio bih posebno napomenuti još jednu važnu točku. Potrebno nam je da se troškovi naknada i plaćanja premija osiguranja za ove zaposlenike očituju u mreži 20.01. No, program je konfiguriran tako da se sve otpisuje na račun 26. Postavka se mora promijeniti. To se može učiniti u dijelu glavnog izbornika “Plaća i osoblje” -> “Podešavanje obračuna plaća”. U prozoru koji se otvori, na kartici “Glavno” duplim klikom otvorite postojeći unos registra za uređivanje. Otvorit će vam se prozor u kojem na prvoj kartici treba promijeniti “Način obračuna u računovodstvu”. U ovom primjeru moramo stvoriti novu računovodstvenu metodu:
- Skor – 20,01;
- Troškovna stavka - Naknada za rad.
Nakon toga možete izračunati plaće pomoću dokumenta "Platne liste". Prilikom knjiženja ovog dokumenta generiraju se prometi u kojima ćemo vidjeti troškove na kontu 20.01.
Sada bismo trebali odražavati troškove kupnje računalnih stolova i stolica za ugodan rad zaposlenika. Dogovorimo se da je direktor zaposlenicima dao svoja osobna prijenosna računala, na kojima će raditi, tako da nećemo odražavati nabavu računala. Činjenicu kupnje i primitka stolova i stolica evidentiramo dokumentom “Primitak robe i usluga”. U ovom slučaju na teret računa ulaze stolovi i stolice 10.09 “Inventar i kućanske potrepštine”.
- Račun – 20,01;
- Nomenklaturna skupina – Konzultantske usluge;
- Stavka troška – Amortizacija.
Prilikom provedbe dokumenta „Prijenos materijala u rad“, trošak stolova i stolica otpisuje se s potraživanja računa 10.09 na troškove na teret računa 20.01 „Glavna proizvodnja“:
Da pojasnimo sliku o troškovima koji su se nakupili na kontu 20, napravimo bilancu stanja za konto 20.01 za siječanj s detaljima po troškovnim stavkama.
Zatvaranje računa 20.01 "Glavna proizvodnja" u nedostatku prihoda za mjesec
Dakle, koliko se sjećate, rekao sam da u ovom primjeru organizacija nema prihod za mjesec siječanj (konto 90.01.1 “Prihodi od djelatnosti s glavnim poreznim sustavom”). Podsjećam i na postavke Računovodstvene politike, gdje smo odabrali opciju “ Isključujući prihode od obavljanja poslova (pružanja usluga).« Dakle, prilikom zatvaranja mjeseca siječnja, rutinska operacija "Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26" u potpunosti će otpisati dugovni saldo s računa 20.01 na račun 90.02.01 "Troškovi prodaje za djelatnosti s glavnim poreznim sustavom."
Ajmo sada malo eksperimentirati i promijeniti uvjet za zatvaranje računa 20. siječnja. U računovodstvenoj politici na kartici “Troškovi” postavite uvjet “Uzimajući u obzir prihode od obavljanja poslova (pružanja usluga)”. Nakon toga ćemo u potpunosti ukinuti mjesečno zatvaranje za siječanj 2015. i ponovno izvršiti zatvaranje. U dokumentu "Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26" ne bi trebalo biti knjigovodstvenih zapisa.
Tako se ispostavlja da se stanje na računu 20. siječnja u iznosu od 65.892 rublja prenosi u sljedeći mjesec veljaču.
U veljači je organizacija primila prihod od grupe proizvoda "Konzultantske usluge". Ova činjenica je prikazana u programu dokumentom „Prodaja roba i usluga“, odobrenje računa 90.01.1.
To znači da će se zatvoriti svi troškovi akumulirani na računu 20.01 za veljaču (Plaće zaposlenika) i stanje preneseno iz mjeseca siječnja. Sljedeće dvije snimke zaslona prikazat će SALT za račun 20.01 i rezultat rutinske operacije "Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26" za veljaču.
Postoje troškovi koji idu izravno u proizvodnju; takvi su troškovi izravni i također izravno utječu na troškove. Ali postoje i drugi troškovi koji nisu izravno povezani s proizvodnjom, ali su nužni kako bi se upravljalo svim gospodarskim aktivnostima kao sustavom. Takvi rashodi posredno utječu na cijenu koštanja i nazivaju se opći poslovni rashodi, a za praćenje kretanja takvih rashoda u računovodstvu je namijenjen istoimeni konto 26.
Organizacija točno određuje koji će troškovi biti klasificirani kao opći poslovni rashodi ovisno o djelatnosti u kojoj posluje. Postoji mnogo takvih troškova, ali možemo ih navesti općenito:
- Administrativni i upravljački troškovi uvijek se klasificiraju kao opći poslovni troškovi, budući da nisu izravno povezani s proizvodnjom u bilo kojoj industriji (na primjer, plaće uprave tvrtke, računovodstvo, HR itd., službena putovanja, sigurnosne usluge, ured, pošta, komunikacije ).
- Amortizacija stalnih sredstava koja nemaju proizvodnu namjenu, kao i njihov popravak.
- Usluge revizora i konzultanata.
- Obvezna plaćanja u državni proračun (porezi, naknade, kazne, kazne).
- Drugi
Za opće poslovne troškove potrebno je sintetičko i analitičko računovodstvo. Na kontu 26 “Opći rashodi” vodi se sintetičko knjigovodstvo i pojedinosti analitike po stavkama rashoda ili mjestu nastanka općih rashoda.
Kao primjer, razmotrite tipične poslovne transakcije na računu 26 "Opći poslovni rashodi"
| Zaduženje | Kreditna | Operacija |
| 26 | 02 | Obračun amortizacije dugotrajne imovine koja nema proizvodnu namjenu. |
| 26 | 10 | Otpis materijala za opće poslovne potrebe |
| 26 | 70, 69 | Obračun plaća i premija osiguranja za zaposlenike koji nisu uključeni u proizvodnju (menadžment i posluga) |
| 26 | 60 | Dug prema trećim osobama za pružene usluge za opće poslovne potrebe. |
| 26 | 97 | Otpis odgođenih troškova |
| 26 | 68 | Obračun poreza |
| 26 | 68 | Otpis obračunskih sredstava |
| 23 | 26 | Otpis općih poslovnih troškova za pomoćnu proizvodnju |
| 29 | 26 | Otpis općih poslovnih troškova za uslužnu proizvodnju |
| 20 | 26 | Otpis općih troškova poslovanja za glavni proizvod |
Za obračun općih poslovnih troškova možete koristiti puni ili djelomični dnevnički nalog. Ako poduzeće koristi puni, tada za obračun rashoda koji nas zanima koristi izvod 15 za analitiku, a za sintetičko knjigovodstvo temeljni nalog 10 (ili 10/1). U dnevniku naloga 05 vodi se i analitika i sintetičko knjigovodstvo, u slučaju korištenja parcijalnog obrasca.
Podaci koji se odražavaju u tim registrima formiraju se na temelju tablica o raspodjeli plaća i materijala, iznosa amortizacije dugotrajne imovine, dešifriranih listova za različite vrste novčanih troškova, koji se odražavaju u drugim časopisima naloga itd.
Metode otpisa računa 26 “Opći poslovni rashodi”
Ruski računovođe otpisuju troškove koji su mu dodijeljeni s računa 26 "Opći poslovni troškovi". Imaju pravo to učiniti na dva načina (metoda koju je odabrala organizacija mora biti utvrđena u računovodstvenoj politici).
Koristeći prvu metodu, računovođe svaki mjesec otpisuju na račun 20 "Glavna proizvodnja", tada se puni trošak formira uzimajući u obzir te troškove. Osim toga, iznos općih poslovnih troškova ponekad se prenosi zaduženjem na konto 29 „Uslužna proizvodnja” i na konto 23 „Pomoćna proizvodnja” (ako je roba prodana u tim područjima). Ako su opći poslovni rashodi usmjereni na glavnu proizvodnju, tada ih treba rasporediti u skladu s vrstom proizvoda, a razmjerno unaprijed odabranom pokazatelju (plaće proizvodnih radnika, izravni troškovi, obujam proizvodnje, prihod itd.). .). Ovaj pokazatelj mora se odražavati u računovodstvenim politikama poduzeća.
Kod druge metode iznosi na kontu 26 otpisuju se na teret konta 90 “Prodaja”, podkonta 90-2 “Troškovi prodaje”, na osnovu toga se formira smanjeni trošak proizvedene robe, ali trošak proizvoda koje ćemo prodavati raste. Na kraju mjeseca troškovi na teret općih poslovnih troškova otpisuju se na sljedeći način: Dt 90 Kt 26. Iz toga proizlazi da se opći poslovni troškovi dodaju na troškove proizvoda koje je organizacija prodala u izvještajnom razdoblju.
Metodologija raspodjele općih (neizravnih) troškova poslovanja
Nakon odabira pristupa raspodjeli troškova, uzimajući u obzir posebne karakteristike gospodarskih aktivnosti organizacije, kao i računovodstvene politike, potrebno je formulirati metodologiju njihove raspodjele.
Razmotrimo glavne faze metodologije koja se najčešće koristi među domaćim organizacijama.
Najprije se posredni troškovi raspoređuju između uslužnih i proizvodnih odjela centara odgovornosti poduzeća.
Neizravni troškovi se tada redistribuiraju iz uslužnih odjela u proizvodne odjele. Nakon toga izračunavaju se prodajne tarife prema kojima se posredni troškovi raspoređuju za sve proizvodne odjele.
Organizacija samostalno odabire osnovu za raspodjelu neizravnih troškova, na temelju specifičnosti svojih aktivnosti i odražava osnovu u računovodstvenim politikama tvrtke. Baza je fiksna i ostaje nepromijenjena tijekom cijele godine.
Rasprostranjene metode distribucije temelje se na računovodstvu: osnovnoj plaći, standardnim radnim satima glavnih proizvodnih radnika i vremenu rada strojeva.
Postupak raspodjele općih troškova poslovanja
a) iznos općih troškova poslovanja nastalih u određenom izvještajnom razdoblju potvrđuje se iz knjigovodstvenih registara;
b) na temelju osnovice za raspodjelu općih troškova poslovanja, utvrđene računovodstvenom politikom, potrebno je sažeti elemente koji u tu osnovicu ulaze u novčanom iznosu;
c) koeficijent raspodjele izračunava se dijeljenjem rezultata iz točke “a” s rezultatom iz točke “b”;
d) iznos općih troškova poslovanja koji padaju na svaki element osnovice izračunava se množenjem svakog elementa koeficijentom.